Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


ПУБЛИКАЦИЯ

26.12.05 Мобильную связь оплачивает работодатель

Рубрика: Аренда, связь, Интернет и др. затраты: учет и налогообложение

ПРОБЛЕМА: организация оплачивает услуги мобильной связи. Но сотрудники ведут как служебные, так и личные разговоры. Оператор связи представляет детализированные счета. Вправе ли организация оплачивать услуги мобильной связи за своих работников? Как это отражается в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия?

Алексей Крайнев, эксперт «УНП»

УЧЕТ

По договору с оператором связи организация должна оплачивать ежемесячно выставляемые счета в полном объеме. Причем независимо от того, с какой целью сотрудники использовали мобильную связь (на служебные или личные разговоры). В бухгалтерском учете погашение задолженности по оплате за сотовую связь отражается записью:
Дебет 60 Кредит 51
- оплачены услуги оператора мобильной связи (основание - банковская выписка).

Кроме счета на оплату оператор выдает организации детальную распечатку всех входящих и исходящих звонков. На ее основе организация отражает в учете расходы по оплате услуг связи служебного характера, а также задолженность сотрудника за личные переговоры. В связи с этим делаются проводки:
Дебет 25, 26, 44 Кредит 60
- отражены расходы на мобильную связь служебного характера (основание - детализированный счет за услуги, справка-расчет);
Дебет 73 Кредит 60
- отражена задолженность сотрудника за личные переговоры (основание - детализированный счет за услуги, справка-расчет).

НДС, уплаченный оператору связи, принимается к вычету в доле, относящейся к расходам на мобильную связь служебного характера:
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС в части мобильной связи служебного характера (основание - справка-расчет);
Дебет 68 Кредит 19
- принят к вычету НДС (основание - счет-фактура, справка-расчет, банковская выписка).

Существуют различные варианты погашения задолженности за личные переговоры. Так, сотрудник может погасить задолженность путем внесения денег в кассу, что отражается записью:
Дебет 50 Кредит 73
- отражено погашение задолженности сотрудника за личные переговоры (основание - приходный кассовый ордер).

С другой стороны, можно предусмотреть случай, когда задолженность за личные переговоры удерживается с согласия сотрудника из его заработной платы. Тогда проводка имеет вид:
Дебет 70 Кредит 73
- отражено погашение задолженности сотрудника за личные переговоры (основание - справка-расчет).

НАЛОГИ

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату услуг мобильной связи служебного характера относятся к прочим расходам на производство и реализацию (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конечно, при условии, что данные расходы должны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ. Поэтому Минфин России считает, что для признания в налоговом учете расходов на оплату услуг оператора организация должна иметь следующие документы*:
- утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым необходимо использование мобильной связи в силу должностных обязанностей;
- договор с оператором на оказание услуг связи;
- детализированные счета оператора связи.

Что касается НДС по услугам сотовой связи, то он принимается к вычету. Правда, не в полной сумме, а только по стоимости разговоров производственного характера. Ведь услуги мобильной связи в части личных разговоров сотрудников не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением облагаемых НДС операций (ст. 172 НК РФ).

ПРАВО

А как быть, если сотрудник не согласен погасить задолженность по оплате личных телефонных разговоров? Сразу скажем, что удержать стоимость разговоров из заработной платы работника в таком случае нельзя. Дело в том, что исчерпывающий перечень оснований для удержания приведен в статье 137 Трудового кодекса. И нашей ситуации там нет.

Поэтому работодателю нужно действовать по-другому. Начнем с того, что выдача сотруднику мобильного телефона и sim-карты должна сопровождаться подписанием документа, содержащего правила пользования служебным телефоном. В этих правилах должен быть оговорен запрет на личные разговоры с использованием служебного телефона. В таком случае стоимость личных переговоров можно считать ущербом, причиненным работником. А по Трудовому кодексу РФ работник обязан возместить такой ущерб (ст. 232). И если он не сделает этого добровольно, то работодатель получает право взыскать ущерб (ст. 248 ТК РФ).

Для взыскания надо издать приказ с указанием размера причиненного ущерба. Затем нужно потребовать от работника объяснения в письменной форме (ст. 247 ТК РФ). В течение месяца после этого руководитель организации должен издать распоряжение о взыскании суммы ущерба. Если ущерб не превышает среднего заработка сотрудника, то сумма удерживается из заработной платы (ст. 248 ТК РФ). В противном случае за взысканием придется обращаться в суд.

* Письмо Минфина России от 23.05.05 № 03-03-01-04/1/275.



 

Источник: "Учет, налоги, право" №46-2005 год       

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости