Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)




24.01.05

Физических лиц велено не стричь, а брить!

Е.А. Бурова, бухгалтер Группы компаний «Сквирел»

 

Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ, то есть в порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2005 года.


Дивидендные схемы подорожали, а частных инвесторов прижали

 

Изменилась налоговая ставка, применяемая для исчисления налога на доходы физических лиц от долевого участия в других организациях — с 1 января 2005 года она равна 9 процентам от сумм полученных дивидендов. Прежняя ставка, установленная статьей 224 НК РФ, равнялась 6 процентам от этого вида доходов, что способствовало инвестированию накоплений физических лиц в реальный сектор экономики (как в форме учреждения новых юрдических лиц, так и путем приобретения доходных ценных бумаг уже существующих организаций), но в то же время породило схемы «законной оптимизации» единого социального налога, при которых заработная плата работникам оформлялась, как дивиденды. Теперь, с учетом одновременного снижения ставок ЕСН, подобная схема может потерять актуальность.

 

 

Пример 1.


Иванов А.А. является акционером ОАО «Лютик» и имеет 30 голосующих акций ОАО. По итогам 2003 года размер дивидендов, приходящихся на 1 обыкновенную акцию, составил 50 рублей. Общее собрание акционеров, утвердившее размер дивидендов, состоялось 1 июля 2004 года. Рассчитаем сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет. Напомним, что сумма налога удерживается у источника выплаты, т.е. ОАО «Лютик» в данном случае будет являться налоговым агентом в силу ст.226 НК РФ. Сумма налога на доходы физических лиц Иванова А.А., исчисленная с дохода от долевого участия в ОАО «Лютик» будет равна:
30 х 50 рублей х 0,06 = 90 рублей
Но так как с 1 января 2005 года налоговая ставка увеличивается до 9 процентов, то при прочих равных условиях Иванов А.А. с суммы дохода от долевого участия за 2005 год будет вынужден уплатить в бюджет:
30 х 50 х 0,09 = 135 рублей.

 

Таким образом, с нового 2005 года гражданам придется отдавать в бюджет большую часть доходов, полученных от долевого участия в других организациях в виде дивидендов. Это особенно актуально при планировании налоговой оптимизации с учетом того факта, что в настоящее время все более значительное число граждан становятся акционерами или участниками хозяйственных обществ, учредителями юридических лиц. Соответственно, такие лица пользуются корпоративным правом, предоставленным им гражданским законодательством — правом на участие в распределении «чистой» прибыли после налогообложения, остающейся в распоряжении юридических лиц после уплаты наога на прибыль. В связи с этим особо важно обратить внимание таких граждан, что с 1 января они будут вынуждены пополнять бюджет государства на 3 процента больше, нежели ранее.


Изменения в режиме налоговых вычетов

 

Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ, вносящий изменения в статьи 220 и 224 Налогового кодекса, вступил в силу с 1 января 2005 года.
В соответствии с ним, изменяются условия и порядок предоставления имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц.


Из чего складывается имущественный вычет

Следует отметить, что в состав доходов, в отношении которых налогоплательщик получает вычет по НДФЛ, теперь включены доходы от продажи приватизированных жилых помещений.
Кроме того, сократился срок владения объектами недвижимого имущества, доход от продажи которых формирует сумму вычета. Теперь для получения имущественного вычета срок нахождения объектов, стоимость которых не превышает в целом 1 000 000 рублей, в собственности налогоплательщика составляет менее трех лет (вместо пяти лет в соответствии со старой редакцией статьи).
Также теперь можно получить вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам на строительство недвижимости, которые получены не только в банках, но и в кредитных и иных организациях. Например, теперь, если фирма предоставит ипотечный кредит своему работнику, сумма начисленных процентов по нему будет приниматься к вычету при исчислении НДФЛ.


Подтверждение права на вычет

Кроме того, Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ введен новый порядок предоставления имущественных вычетов по НДФЛ.
В частности, для получения вычета, право налогоплательщика на него сначала должно быть подтверждено органами Федеральной налоговой службы РФ.

 

Налоговый орган должен выдать налогоплательщику такое разрешение на получение вычета в течение 30 дней с момента получения им всех документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет.
Далее налогоплательщик имеет право подать уведомление о наличии у него права на вычет своему работодателю до окончания налогового периода (т.е. до 31 декабря). Работодатель, являясь в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ, должен скорректировать налоговую базу с учетом величины имущественного налогового вычета. При этом работодателю предоставляются только заявление о предоставлении налогового вычета и уведомление (разрешение), выданное работнику органами ФНС РФ. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на строительство недвижимости (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки и т.д.), и документы, удостоверяющие право собственности на недвижимость, подаются только в налоговый орган, который и удостоверяет право налогоплательщика на получение вычета.

 

К кому обращаться за получением вычета?

В результате изменений в Налоговом кодексе граждане получили право выбора: к кому обращаться для получения вычета.
В прежней редакции ст. 220 НК РФ налогоплательщик получал вычет только при обращении с письменным заявлением и налоговой декларацией в налоговый орган.
Теперь он имеет право обратиться и к работодателю (как было указано выше). Последний путь может быть более удобен в том случае, если налогоплательщик имеет один источник дохода — работает по трудовому контракту у конкретного работодателя. В таком случае целесообразно обратиться за вычетом к работодателю, который рассчитает налоговую базу с учетом имущественных и иных вычетов и удержит меньший налог при выдаче зарплаты.
В случае, когда работник не смог использовать имущественный вычет на строительство или приобретение недвижимости полностью в конкретном налоговом периоде, его остаток теперь может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Это нововведение работает, если, например, налоговый вычет превышает сумму дохода налогоплательщика в текущем налоговом периоде. В таком случае налоговая база будет уменьшаться на сумму остатка вычета в следующих налоговых периодах.
Причем, по нашему мнению, получать у налогового органа новое разрешение на вычет нет необходимости, поскольку налогоплательщик при переносе вычета на следующий период уже будет иметь разрешение на общую сумму имущественного вычета, выданное ему налоговиками.
Что касается возможности получения данного имущественного вычета индивидуальными предпринимателями в отношении доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности, Закон оставил прежнее положение Налогового кодекса без изменения. Исходя из данного положения, предприниматели не имеют права на получение имущественного вычета в сумме, полученной от реализации объектов недвижимости, если такие сделки связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
 

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости