19.10.11 В конце года в Книге учета можно отразить несписанные расходы
При списании нормируемых затрат в течение года компании с объектом «доходы минут расходы» не всегда укладываются в лимит. Остаются неучтенные суммы. Но к концу года норматив может измениться, и в этом случае неучтенную часть можно включить в расходы четвертого квартала и отразить их в Книге учета. Это нам подтвердили в Минфине России.
Допустим, компания в первом квартале купила призы для рекламного розыгрыша на сумму 120 тыс. рублей. Эти расходы можно учесть в пределах 1 процента от выручки (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ). Так как на момент оплаты призов она составляла 10 млн рублей, компания списала на расходы только 100 000 рублей (10 000 000 руб. × 1%). То есть не учла 20 000 рублей (120 000 – 100 000).
По итогам года выручка составила 40 млн рублей, значит, лимит для рекламных расходов вырос до 400 000 рублей (40 000 000 руб. × 1%). И компания вправе списать оставшиеся неучтенными 20 тыс. рублей. Запись в Книге учета логичнее сделать последним числом года. Причем в графе 2 сослаться на расчет расходов с учетом годового норматива, который проще всего оформить бухгалтерской справкой (см. образец).
Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент)
I. Доходы и расходы
|
№ п/п |
Дата и номер <...> |
Содержание операции |
Доходы <...> |
Расходы <...> |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
... |
... |
... |
... |
... |
|
650 |
Платежное поручение от 11.03.11 № 302, акт на услуги от 25.03.11 № 200, бухгалтерская справка от 30.12.11 № 60 |
Учтены нормируемые расходы на рекламу исходя из лимита по итогам 2011 года |
- |
20 000 |
|
... |
... |
... |
... |
... |
Альберт Геворкян,
эксперт «УНП
Источник УНП
