Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Справочник


Публикация

13.02.08 Пример заполнения бухгалтерского баланса

Принципы формирования бухгалтерского баланса рассмотрены в предыдущей статье. Теперь заполним данную отчетную форму за 2007 год на конкретном примере.

 Исходные данные

ЗАО «Вымпел» производит мебель (основной вид деятельности), а также ведет оптовую торговлю покупными товарами. Реквизиты организации приведены в табл. 1. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2007 года (табл. 2).

Порядок заполнения

Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы». (Нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 № 475/102н.)

Строка 110.В учете организации числится нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, аамортизация — на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. – 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. – 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.

Строка 120.Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2007 года — 596 600 руб. (950 000 руб. – 353 400 руб.). В 2007 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация — 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стои-мость основных средств на 31 декабря 2007 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. –  531 100 руб.).

Строка 130.В декабре 2007 года ЗАО «Вымпел» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка — 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).

Строка 140.В январе ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 года. Сумма займа — 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»).

Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.

Таблица 1. Данные ЗАО «Вымпел»

Организация ЗАО «Вымпел»
Руководитель В.И. Уткин
Главный бухгалтер А.К. Перова
ИНН 7704123456
ОКПО 14569802
ОКВЭД 36.13 (производство кухонной мебели), 51.47.11 (оптовая торговля бытовой мебелью)
Организационно-правовая форма (ОКОПФ) ЗАО (67)
Форма собственности (ОКФС) Частная (16)
Местонахождение (адрес) 117189, г. Москва, ул. Спортивная, д. 28, строение 4, офис 2

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Вымпел» за 2007 год

Счет, субсчет

Сальдо

на 01.01.2007

на 31.12.2007

 

дебет

кредит

дебет

кредит

01 «Основные средства»

950 000,00

1 000 000,00

02 «Амортизация основных средств»

353 400,00

531 100,00

04 «НМА»

80 000,00

80 000,00

05 «Амортизация НМА»

48 000,00

64 000,00

08 «Вложения во внеоборотные активы»

68 500,00

09 «Отложенные налоговые активы»

2000,00

6000,00

10 «Материалы»

158 900,00

58 900,00

20 «Основное производство»

15 660,00

38 660,00

41 «Товары»

12 000,00

137 000,00

43 «Готовая продукция»

47 800,00

58 200,00

44 «Расходы на продажу»

1000,00

1800,00

50 «Касса»

890,00

1390,00

51 «Расчетный счет»

879 472,00

921 377,00

55 «Специальные счета в банках»

200 000,00

55-3 «Депозитный счет»

200 000,00

58 «Финансовые вложения»

100 000,00

58-3 «Предоставленные займы»

100 000,00

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 589 670,00

364 090,00

1 911 110,00

60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам»

1 589 670,00

1 911 110,00

60-2 «Авансы выданные»

364 090,00

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

18 972,00

56 900,00

457 834,00

210 900,00

62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ»

18 972,00

457 834,00

62-2 «Авансы полученные»

56 900,00

210 900,00

68 «Расчеты по налогам и сборам»

21 756,00

16 104,80

68-1 «НДФЛ»

2856,00

2596,00

68-2 «НДС»

12 823,00

9485,00

68-4 «Расчеты по налогу на прибыль»

4587,00

3113,80

68-5 «Налог на имущество»

1490,00

910,00

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

15 890,00

27 835,00

69-1 «ЕСН»

6110,00

15 663,00

69-2 «Взносы в ПФР»

7830,00

11 982,00

69-3 «Взносы на травматизм»

1950,00

190,00

70 «Расчеты с персоналом»

38 954,00

35 714,00

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1540,00

1420,00

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

45 000,00

76-1 «Предоставленный беспроцентный заем»

45 000,00

77 «Отложенные налоговые обязательства»

14 789,00

11 919,00

80 «Уставный капитал»

100 000,00

150 000,00

82 «Резервный капитал»

20 000,00

20 000,00

83 «Добавочный капитал»

2000,00

12 000,00

84 «Нераспределенная прибыль»

156 875,00

359 488,20

97 «Расходы будущих периодов»

50 000,00

10 000,00

Строка 145.Наначало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 — 6000 руб.

В строку 190 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 631 000 руб. (32 000 руб. + 597 000 руб. + 2000 руб.), а на конец периода — 660 000 руб. (16 000 руб. + 469 000 руб. + 69 000 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.). Перейдем к разделу «Оборотные активы». Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.

В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2007 года их сумма составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2007 года — 58 900 руб.

Строка 213.В ней указывают затраты в незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и 44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода — 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).

В строку 214 вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 — 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).

Строка 216.Насчете 97 «Расходы будущих периодов» организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода — 50 000 руб., на конец периода — 10 000 руб.

В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2007 года она составляла 286 000 руб. (159 000 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + +50 000 руб.), а на 31 декабря 2007 года — 304 000 руб. (59 000 руб. + 40 000 руб. + 195 000 руб. + 10 000 руб.).

 В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода такая «дебиторка» отсутствует. В июне 2007 года ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.

Строка 240.Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2007 года — 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 — 18 972 руб. и счету 71 — 1540 руб.). На 31 декабря 2007 года она составила:

— из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), — 364 090 руб.;

—долга покупателей за купленную продукцию и товары (субсчет 62-1) — 457 834 руб.;

—задолженности подотчетного лица (счет 71) — 1420 руб.

Общая величина — 823 344 руб.

В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода — 457 834 руб.

Строка 250.В ноябре 2006 года организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2007-го). Сумма вклада — 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с пунк-том3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.

Строка 260.Величина денежных средств организации — это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода — 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).

В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2007 года итог по разделу — 1 387 000 руб. (286 000 руб. + 21 000 руб. + 200 000 руб. + 880 000 руб.), на 31 декабря 2007 года — 2 095 000 руб. (304 000 руб. + 45 000 руб. +  823 000 руб. + 923 000 руб.).

Строка 300.Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года — 2 018 000 руб. (631 000 руб. + 1 387 000 руб.), на конец отчетного периода — 2 755 000 руб. (660 000 руб. + 2 095 000 руб.).

Теперь заполним вторую часть баланса — пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».

Строка 410.Уставный капитал ЗАО «Вымпел» составлял 100 000 руб. В 2007 году он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 — 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).

Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2007 году акции выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости — за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. – 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода — 2000 руб., на конец периода — 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).

Строка 430.В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. В уставе ЗАО «Вымпел» предусмотрена его величина — 20 000 руб. К 2007 году резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.

Строка 431.Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.

В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.

Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2007 года — 279 000 руб. (100 000 руб. +

+ 2000 руб. + 20 000 руб. + 157 000 руб.), а на 31 декабря 2007 года — 541 000 руб. (150 000 руб. + +12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 000 руб.).

Далее заполним раздел «Долгосрочные обязательства».

Строка 520.Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода — 11 919 руб.

Строка 590. Общий итог по разделу на начало года — 15 000 руб., на конец — 12 000 руб.

Перейдем к разделу «Краткосрочные обязательства». Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.

В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 — 1 911 110 руб.

Строка 622.В рассматриваемом примере задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года — 35 714 руб.

В строке 623 отражается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода — 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).

Строка 624. Задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2007 года задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110 руб.), на 31 декабря 2007 года — 31 767,8 руб. (16 104,8 руб. + 15 663 руб.).

Строка 625.В составе прочих кредиторов бухгалтер ЗАО «Вымпел» указал сумму полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 — 210 900 руб.

Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 1 724 000 руб. (1 590 000 руб. + 39 000 руб. + 10 000 руб. + 28 000 руб. + 57 000 руб.), а на конец года — 2 202 000 руб. (1 911 000 руб. + 36 000 руб. + 12 000 руб. +32 000 руб. + 211 000 руб.).

В строке 690 приводят общую величину кратко-срочных обязательств: на 1 января 2007 года — 1 724 000 руб., на 31 декабря 2007 года — 2 202 000 руб.

Строка 700.Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 2 018 000 руб. (279 000 руб. + 15 000 руб. + +1 724 000 руб.), на конец года — 2 755 000 руб. (541 000 руб. + 12 000 руб. + 2 202 000 руб.).

И наконец, заполним справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Строка 910. Организация арендует офисное помещение. В договоре аренды указана его стои-мость— 1 586 900 руб. Эта сумма отражена на забалансовом счете 001. В строке 910 она указывается на начало и на конец отчетного периода.

Артельных И.В., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Источник:  "РНК


Последние публикации

27 Марта 2015

Декларация по УСН: внимание к нюансам

Декларация по «упрощенке», которая с 2015 года подается в новой форме, уже не раз становилась поводом для разъяснений как Федеральной налоговой службы, так и Министерством финансов. Напомним, документ был утвержден приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Зарегистрировали сам приказ в ноябре. Изменения произошли кардинальные, а потому совсем не лишним будет еще раз обговорить их и заострить внимание на наиболее спорных моментах.

«Упрощенка»: что нового?

Мы уже не раз говорили о том, что с 2015 года для налогоплательщиков, применяющих Упрощенную систему налогообложения, произошли существенные изменения. Речь идет об обновленной декларации, в которой появились новые разделы и коды, а неактуальные исчезли. Тем не менее, стоит еще раз проговорить, что нового появилось в самом алгоритме заполнения.

26 Марта 2015

Как получить выгоду за счет «необязательного» счета-фактуры

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
в чем экономия НДС;
на чем основана идея Пункт 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33.

Обзор схем, которые обнаружили налоговики во втором полугодии 2014 года

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Как инспекторы выявили цепочку фиктивных перепродавцов;
Стоимость товара при обратной перепродаже возросла в 317 раз;
Как проверяют, на что были потрачены заемные средства.

Как избежать налоговых потерь от ужесточения закона о торговле

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Как изменится сумма вознаграждения по сопутствующим услугам;
В чем заключаются налоговые риски опционов и векселей;
В каких случаях возможно заключение посреднических договоров.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Апрель 2015

01 - 03 Апреля «Налоговый юрист. Практические технологии решения сложных налоговых вопросов» Санкт-Петербург

03 Апреля Арендные отношения Санкт-Петербург

06 - 10 Апреля Трудовые отношения: новые аспекты трудового, гражданского и пенсионного законодательства Санкт-Петербург

06 - 10 Апреля Экономическая эффективность труда и его оплата Санкт-Петербург

06 - 10 Апреля Переход компании на МСФО: организация и методология Санкт-Петербург

06 - 16 Апреля Бухгалтер-экономист Санкт-Петербург

06 - 08 Апреля Расчет сметной стоимости электромонтажных работ при проектировании, строительстве и ремонте Санкт-Петербург

06 - 10 Апреля Фирменные системы сметных расчетов стоимости строительства и ремонта Санкт-Петербург

06 - 10 Апреля Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвестора, заказчика и подрядчика в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС в 2015 году Санкт-Петербург

06 - 09 Апреля Платные услуги в медицинских организациях Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

ТСЖ и НДС

Списание МТС на ремонт, если оборудование не поставлено на ОС

Налогообложения субсидии из областного бюджета

Расчет налогов и взносов на работника при работе на иностранную компанию

Ошибка в оплате налогов



Налоговые новости

27 Марта 2015

Пенсионерам могут начать представлять детализированный расчетный документ по пенсиям

Меценатам могут предоставить налоговые льготы

Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения по доходам свыше 24 млн руб. в год

Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке

Компенсация морального вреда потребителю не облагается НДФЛ

Полученный работником доход от участия в представительских мероприятиях не облагается НДФЛ

За возвратом излишне удержанного налога на прибыль ФНС рекомендует обращаться к агенту

26 Марта 2015

Разъяснено, отражается ли в доходах по УСН стоимость безвозмездно переданного имущества

Страховое возмещение при неоплате покупателями товара включается в доходы продавца

Выплаты физлицам по ГПД компания может учесть в расходах в целях расчета налога на прибыль

Как определяется сумма доходов по сделкам в целях признания их контролируемыми

Правительство предлагает разрешить тратить материнский капитал на первоначальный взнос по ипотеке до трехлетия ребенка

Разработаны меры по развитию досрочного негосударственного пенсионного обеспечения

С момента утраты права на УСН компания может принимать к вычету НДС по подрядным работам

Когда доход сотрудника от работы за рубежом признается полученным за пределами РФ

25 Марта 2015

Минфин разъяснил, какой день признается днем совершения правонарушения агентом по НДФЛ

Разъяснено, как определяется стоимость ОС при реорганизации юрлица в форме выделения

Когда при возврате средств учредителю не возникает налогооблагаемого дохода

Оплата работодателем обучения детей сотрудников в дошкольном учреждении не облагается НДФЛ

Компенсации за увеличенную рабочую неделю учитываются в расходах на оплату труда

ЦБ РФ отозвал лицензию у двух банков

Региональным и местным властям могут предоставить право на установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса

Доходы от использования авторских прав на полезные модели могут стать объектом налогообложения

Критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства могут скорректировать

24 Марта 2015

Ставку НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам могут снизить с 18% до 10%

Новая форма-4 ФСС зарегистрирована в Минюсте

Сведения о печати надо будет включать в устав компании

Доход нерезидента РФ, утратившего статус беженца, облагается НДФЛ по ставке 30%

НДС по услугам гостиницы, оказанным командированному работнику, можно принять к вычету

Оплата фирмой за физлиц услуг, приобретаемых в их интересах, облагается НДФЛ

Правительство РФ снизило процентную ставку по льготной ипотеке до 12% годовых

23 Марта 2015

Правительство РФ поддержало законопроект об обнулении ставки НДС на услуги по пригородным железнодорожным перевозкам

Минпромторг России планирует улучшить в стране условия для нестационарной торговли

Затраты на монтаж приобретенного движимого имущества формируют первоначальную стоимость ОС

Какая ставка НДФЛ применяется к доходам гражданина РФ, работающего в России и Казахстане

При получении процентов по облигациям российская организация сама платит налог на прибыль

Модернизация ОС с помощью полученных от взаимозависимого лица средств не влияет на льготу по налогу на имущество

Отпускные признаются расходом в периоде их начисления

20 Марта 2015

ФНС России проведет очередные Дни открытых дверей

Предпринимателям, которые не платят за своих работников страховые взносы, могут запретить участвовать в госзакупках

Общественники предлагают сформировать реестр требований к бизнесу

В Тверской области проголосовали за налоговые каникулы для бизнеса

Покупатель учитывает в доходах товар с нулевой ценой по рыночной стоимости

Разъяснено, как определить базу по налогу на прибыль в отношении ценных бумаг

Льгота по налогу на имущество может применяться, даже если оно получено от муниципалитета

Сумма удержанного НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ в периоде, за который исчислен налог

19 Марта 2015

Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

За несвоевременное представление "нулевой" налоговой декларации взимается штраф 1000 руб.

Лекарственные средства ветеринарного назначения могут облагаться НДС по ставке 10%

ФМС утвердила регламент выдачи разрешений на привлечение иностранцев

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56