Актуально




Новости

Публикации

Бух. программы


Форум

Рубрикатор

Размещение рекламы


Публикация

13.02.08 Пример заполнения бухгалтерского баланса

Принципы формирования бухгалтерского баланса рассмотрены в предыдущей статье. Теперь заполним данную отчетную форму за 2007 год на конкретном примере.

 Исходные данные

ЗАО «Вымпел» производит мебель (основной вид деятельности), а также ведет оптовую торговлю покупными товарами. Реквизиты организации приведены в табл. 1. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2007 года (табл. 2).

Порядок заполнения

Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы». (Нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 № 475/102н.)

Строка 110.В учете организации числится нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, аамортизация — на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. – 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. – 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.

Строка 120.Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2007 года — 596 600 руб. (950 000 руб. – 353 400 руб.). В 2007 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация — 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стои-мость основных средств на 31 декабря 2007 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. –  531 100 руб.).

Строка 130.В декабре 2007 года ЗАО «Вымпел» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка — 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).

Строка 140.В январе ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 года. Сумма займа — 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»).

Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.

Таблица 1. Данные ЗАО «Вымпел»

Организация ЗАО «Вымпел»
Руководитель В.И. Уткин
Главный бухгалтер А.К. Перова
ИНН 7704123456
ОКПО 14569802
ОКВЭД 36.13 (производство кухонной мебели), 51.47.11 (оптовая торговля бытовой мебелью)
Организационно-правовая форма (ОКОПФ) ЗАО (67)
Форма собственности (ОКФС) Частная (16)
Местонахождение (адрес) 117189, г. Москва, ул. Спортивная, д. 28, строение 4, офис 2

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Вымпел» за 2007 год

Счет, субсчет

Сальдо

на 01.01.2007

на 31.12.2007

 

дебет

кредит

дебет

кредит

01 «Основные средства»

950 000,00

1 000 000,00

02 «Амортизация основных средств»

353 400,00

531 100,00

04 «НМА»

80 000,00

80 000,00

05 «Амортизация НМА»

48 000,00

64 000,00

08 «Вложения во внеоборотные активы»

68 500,00

09 «Отложенные налоговые активы»

2000,00

6000,00

10 «Материалы»

158 900,00

58 900,00

20 «Основное производство»

15 660,00

38 660,00

41 «Товары»

12 000,00

137 000,00

43 «Готовая продукция»

47 800,00

58 200,00

44 «Расходы на продажу»

1000,00

1800,00

50 «Касса»

890,00

1390,00

51 «Расчетный счет»

879 472,00

921 377,00

55 «Специальные счета в банках»

200 000,00

55-3 «Депозитный счет»

200 000,00

58 «Финансовые вложения»

100 000,00

58-3 «Предоставленные займы»

100 000,00

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 589 670,00

364 090,00

1 911 110,00

60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам»

1 589 670,00

1 911 110,00

60-2 «Авансы выданные»

364 090,00

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

18 972,00

56 900,00

457 834,00

210 900,00

62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ»

18 972,00

457 834,00

62-2 «Авансы полученные»

56 900,00

210 900,00

68 «Расчеты по налогам и сборам»

21 756,00

16 104,80

68-1 «НДФЛ»

2856,00

2596,00

68-2 «НДС»

12 823,00

9485,00

68-4 «Расчеты по налогу на прибыль»

4587,00

3113,80

68-5 «Налог на имущество»

1490,00

910,00

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

15 890,00

27 835,00

69-1 «ЕСН»

6110,00

15 663,00

69-2 «Взносы в ПФР»

7830,00

11 982,00

69-3 «Взносы на травматизм»

1950,00

190,00

70 «Расчеты с персоналом»

38 954,00

35 714,00

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1540,00

1420,00

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

45 000,00

76-1 «Предоставленный беспроцентный заем»

45 000,00

77 «Отложенные налоговые обязательства»

14 789,00

11 919,00

80 «Уставный капитал»

100 000,00

150 000,00

82 «Резервный капитал»

20 000,00

20 000,00

83 «Добавочный капитал»

2000,00

12 000,00

84 «Нераспределенная прибыль»

156 875,00

359 488,20

97 «Расходы будущих периодов»

50 000,00

10 000,00

Строка 145.Наначало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 — 6000 руб.

В строку 190 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 631 000 руб. (32 000 руб. + 597 000 руб. + 2000 руб.), а на конец периода — 660 000 руб. (16 000 руб. + 469 000 руб. + 69 000 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.). Перейдем к разделу «Оборотные активы». Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.

В строке 211 отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2007 года их сумма составляла 158 900 руб., а на 31 декабря 2007 года — 58 900 руб.

Строка 213.В ней указывают затраты в незавершенном производстве. В данном случае это дебетовые остатки счетов 20 и 44. На начало периода затраты в незавершенном производстве исчислялись 16 660 руб. (15 660 руб. + 1000 руб.), на конец периода — 40 460 руб. (38 660 руб. + 1800 руб.).

В строку 214 вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). У организации имеются остатки по обоим счетам. Следовательно, в графе 3 надо указать 59 800 руб. (12 000 руб. + 47 800 руб.), а в графе 4 — 195 200 руб. (137 000 руб. + 58 200 руб.).

Строка 216.Насчете 97 «Расходы будущих периодов» организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода — 50 000 руб., на конец периода — 10 000 руб.

В строке 210 приводится общая величина запасов (сумма показателей по кодам строк 211, 213, 214 и 216). На 1 января 2007 года она составляла 286 000 руб. (159 000 руб. + 17 000 руб. + 60 000 руб. + +50 000 руб.), а на 31 декабря 2007 года — 304 000 руб. (59 000 руб. + 40 000 руб. + 195 000 руб. + 10 000 руб.).

 В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На начало периода такая «дебиторка» отсутствует. В июне 2007 года ЗАО «Вымпел» предоставило другой организации беспроцентный заем 45 000 руб. на два года. Он не является финансовым вложением и учитывается в составе дебиторской задолженности (на счете 76). Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 45 000 руб.

Строка 240.Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2007 года — 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 — 18 972 руб. и счету 71 — 1540 руб.). На 31 декабря 2007 года она составила:

— из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), — 364 090 руб.;

—долга покупателей за купленную продукцию и товары (субсчет 62-1) — 457 834 руб.;

—задолженности подотчетного лица (счет 71) — 1420 руб.

Общая величина — 823 344 руб.

В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 18 972 руб., на конец периода — 457 834 руб.

Строка 250.В ноябре 2006 года организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2007-го). Сумма вклада — 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с пунк-том3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 3 строки 250 указывается 200 000 руб.

Строка 260.Величина денежных средств организации — это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода — 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).

В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2007 года итог по разделу — 1 387 000 руб. (286 000 руб. + 21 000 руб. + 200 000 руб. + 880 000 руб.), на 31 декабря 2007 года — 2 095 000 руб. (304 000 руб. + 45 000 руб. +  823 000 руб. + 923 000 руб.).

Строка 300.Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года — 2 018 000 руб. (631 000 руб. + 1 387 000 руб.), на конец отчетного периода — 2 755 000 руб. (660 000 руб. + 2 095 000 руб.).

Теперь заполним вторую часть баланса — пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».

Строка 410.Уставный капитал ЗАО «Вымпел» составлял 100 000 руб. В 2007 году он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 — 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).

Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2007 году акции выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости — за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. – 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода — 2000 руб., на конец периода — 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).

Строка 430.В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. В уставе ЗАО «Вымпел» предусмотрена его величина — 20 000 руб. К 2007 году резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.

Строка 431.Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.

В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.

Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2007 года — 279 000 руб. (100 000 руб. +

+ 2000 руб. + 20 000 руб. + 157 000 руб.), а на 31 декабря 2007 года — 541 000 руб. (150 000 руб. + +12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 000 руб.).

Далее заполним раздел «Долгосрочные обязательства».

Строка 520.Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода — 11 919 руб.

Строка 590. Общий итог по разделу на начало года — 15 000 руб., на конец — 12 000 руб.

Перейдем к разделу «Краткосрочные обязательства». Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.

В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 — 1 911 110 руб.

Строка 622.В рассматриваемом примере задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года — 35 714 руб.

В строке 623 отражается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода — 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).

Строка 624. Задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2007 года задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110 руб.), на 31 декабря 2007 года — 31 767,8 руб. (16 104,8 руб. + 15 663 руб.).

Строка 625.В составе прочих кредиторов бухгалтер ЗАО «Вымпел» указал сумму полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 — 210 900 руб.

Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 1 724 000 руб. (1 590 000 руб. + 39 000 руб. + 10 000 руб. + 28 000 руб. + 57 000 руб.), а на конец года — 2 202 000 руб. (1 911 000 руб. + 36 000 руб. + 12 000 руб. +32 000 руб. + 211 000 руб.).

В строке 690 приводят общую величину кратко-срочных обязательств: на 1 января 2007 года — 1 724 000 руб., на 31 декабря 2007 года — 2 202 000 руб.

Строка 700.Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 2 018 000 руб. (279 000 руб. + 15 000 руб. + +1 724 000 руб.), на конец года — 2 755 000 руб. (541 000 руб. + 12 000 руб. + 2 202 000 руб.).

И наконец, заполним справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Строка 910. Организация арендует офисное помещение. В договоре аренды указана его стои-мость— 1 586 900 руб. Эта сумма отражена на забалансовом счете 001. В строке 910 она указывается на начало и на конец отчетного периода.

Артельных И.В., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Источник:  "РНК


Последние публикации

17 Сентября 2014

Задержанную зарплату будут выплачивать с процентами

Такой законопроект разработало Министерство труда и социальной защиты России. Законопроект обязывает работодателя выплачивать сотрудникам компенсацию за каждый день задержки зарплаты. Запоздал на два дня, заплати человеку проценты.

Как изменятся зарплата и пенсия

Минимальная заработная плата (МРОТ) со следующего года вырастет до 6200 рублей. Сейчас она 5554 рубля.

Сформирован пакет деофшоризационных законов

Отправной точкой в создании деофшоризационных мер стал отчет Счетной палаты, в котором сообщалось, что таможней зафиксированы внешнеторговые операции с низконалоговыми зонами в объеме 329 млрд долл.

16 Сентября 2014

Для учета недостачи товара в магазине самообслуживания нужен документ уполномоченного органа

Финансовое ведомство разъяснило, что в целях налогообложения прибыли убытки в виде недостачи товаров в торговых залах магазинов самообслуживания в случае отсутствия виновных лиц (далее – спорные убытки) признаются внереализационным расходом при наличии подтверждающих документов, которые выданы уполномоченными органами государственной власти.

Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака

ФНС России рассмотрела ситуацию корректировки экспортером налоговых обязательств по НДС в связи с возвратом по причине брака товаров, вывозившихся за рубеж. При этом возвращенный товар планируется реализовать в России. Соответствующее разъяснение содержится в п. 2 Письма ФНС России от 11.08.2014 N ГД-4-3/15780.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2014

29 Сентября - 02 Октября Практический курс экспертизы договоров Москва

29 Сентября - 03 Октября Реформа Гражданского законодательства РФ, практика применения измененных норм в деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Санкт-Петербург

29 Сентября - 03 Октября «Имущественный комплекс предприятия: эффективное управление в условиях изменения законодательства» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября «Управление денежными средствами. Прогнозирование анализ контроль денежных потоков» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Увольнения и сокращения работников: правовые нормы документы выходное интервью Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября «Учетная политика организации. Методология формирования. Роль и место учетной политики в управлении компанией» Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Акционерное общество: органы управления. Новации законодательства и правоприменительной практики Москва

30 Сентября - 03 Октября «Новые условия деятельности организаций ЖКХ в 2014-2015 гг. Нормы, требования, ответственность» Москва

30 Сентября - 03 Октября Актуальные вопросы деятельности органов власти по реализации жилищных прав граждан Санкт-Петербург

30 Сентября - 03 Октября Контрольно-надзорная деятельность. Практика применения ФЗ № 294. Соотношение с КоАП РФ Санкт-Петербург



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


Форум (последнее)

Раздел имущества после развода

Декларация по НДС

Бух. учет при договоре в условных единицах

ПОМОГИТЕ списать товар



Налоговые новости

18 Сентября 2014

В 2015 году будет 28 дней каникул

Уведомление ПФР о приеме РСВ-1 подтвердит, что отчетность сдана

МРОТ в 2015 году планируется поднять до 6200 руб.

Электронная первичка подтверждает расходы, только если подписана КЭП

Дополнительные взносы платят почти со всех выплат работникам вредных производств

Покупатели тоже могут проверить чеки компаний, участвующих в эксперименте с кассами

Как заполнить строку 3 счета-фактуры

16 Сентября 2014

В ФНС разъяснили, как с 1 сентября должны называться компании

Налоговики больше сведений о компаниях будут пересылать в ФСС и получать обратно

Доходы мигрантов с Украины облагаются НДФЛ по общим правилам

Наименования грузоотправителя в ТОРГ-12 и счете-фактуре должны совпадать

Стоимость подарков к юбилейным датам может облагаться страховыми взносами

15 Сентября 2014

Проверять контрагентов лучше через новый сервис ФНС

Когда имущественный вычет можно отложить на многие годы

В одной декларации можно заявить два вычета по НДФЛ – по проданному и купленному жилью

По какой цене упрощенщику учитывать стоимость здания, полученного в безвозмездное пользование

14 Сентября 2014

Минфин об имущественных вычетах

Станет меньше документов, необходимых для декларирования экспортных товаров

Получить имущественный вычет возможно на основании акта приемки-передачи квартиры

Налог с продаж могут ввести в качестве эксперимента в Москве

Подотчетные деньги можно перечислять на зарплатную карту работника

Минюст зарегистрировал новую форму декларации по ЕНВД

11 Сентября 2014

В России увеличился прожиточный минимум

Чем подтвердить расходы на покупку электронных билетов на поезд

Имущественный вычет дозаявить нельзя, если когда-то вы не получили его полностью

Если банк простил вам долг по кредиту, сами заплатите НДФЛ

Банки обязаны сообщать в ИФНС о новых счетах клиентов

Минфин предлагает открыть аудиторскую тайну налоговикам

10 Сентября 2014

Путевки работников в Крым не облагаются НДФЛ

Менять старые ОКВЭД на новые компаниям не нужно

Имеет ли право супруг родителя на «детский» вычет по НДФЛ

К 15 сентября нужно перечислить взносы за август

Нужно ли упрощенщику включать в доходы дивиденды и авансы по услугам

09 Сентября 2014

Арендные платежи можно включать в налоговые расходы без ежемесячных актов

Учитываются ли проценты по векселю для раздельного учета НДС

Налоговики обязаны принимать подшивку документов, заверенную одной надписью

Справку о задолженности инспекторы будут выписывать по новой форме

08 Сентября 2014

Изменится форма справки 2-НДФЛ

Заявление о скидке по взносам на травматизм нужно подать до 1 ноября

Коэффициент к зарплате не делает регион северным

Незарегистрированный автомобиль от налога не освобождается

05 Сентября 2014

Московский МРОТ повысился до 14 000 руб.

Новый КЛАДР от 01.08.2014

Готовы поправки в порядок выплаты зарплаты

С 2015 года могут вырасти ставки по водному налогу, НДФЛ по дивидендам и акцизы

Могут ли отказать в регистрации компании, если ее адрес не значится в реестре ФИАС

Налоговая служба актуализирует ЕГРЮЛ, исключая ликвидированные компании

Минтруд рекомендует устанавливать зарплату и трудовые функции на основе профстандартов

04 Сентября 2014

Как на упрощенке списать убытки прошлых лет

Если компания сменила ИФНС, то возмещенный НДС вернет новая инспекция

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56