08.11.10 Три частые ошибки, которые связаны с уплатой и вычетом НДС с аванса
1. Компании-покупатели принимают к вычету авансовый НДС, даже если в договоре нет упоминания о предоплате. Поступать так небезопасно. В пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ речь идет о договоре как о необходимом основании для вычета. И к сожалению, чиновники принимают только письменный договор, в котором прописано условие о предоплате. А вот обычный счет, по их мнению, тут не подходит.
2. Бухгалтер компании-продавца не начисляет НДС с аванса, по договоренности перечисленного не лично продавцу, а его кредитору (третьему лицу). В этом случае авансовый характер платежа не меняется. Поэтому на дату получения денег кредитором поставщик должен начислить с них НДС и выставить покупателю счет-фактуру. Если же бухгалтерия проигнорирует этот факт, компании грозят налоговые санкции.
3. Компания-покупатель в обязательном порядке принимает авансовый НДС к вычету. Вычет НДС с уплаченных авансов является правом, а не обязанностью (письмо Минфина России от 9 апреля 2009 г. № 03-07-11/103). Следовательно, принять к вычету НДС покупатель может только после того, как контрагент отгрузит товары (выполнит работы, окажет услуги). Разумеется, если сумма НДС существенна, а отгрузка ожидается только в следующем налоговом периоде, то откладывать вычет нет смысла. Но, как правило, чтобы избежать лишнего документооборота, выгоднее отсрочить вычет до отгрузки.
Источник "Главбух"
