Актуально










Публикация

02.06.2014 В счетах-фактурах показатели не округляются

 

Согласно налоговому законодательству, все налоги исчисляются в полных рублях. Распространяется ли это требование на указание сумм налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах и первичных документах? Чиновники ответили на этот вопрос однозначно.


Из-за чего возникла неясность

С 1 января 2014 года статья 52 Налогового кодекса РФ была дополнена пунктом 6, по которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Изменения внесены Федеральным законом от 23 ию­ля 2013 г. № 248-ФЗ.

В связи с этим имелись случаи отказа банков в принятии к исполнению платежных поручений, в которых сумма налога на добавленную стоимость была исчислена в рублях и копейках. Банк на основании приведенной нормы требовал указывать в платежке сумму НДС в полных рублях. На этом же основании некоторые покупатели требовали от своих поставщиков (подрядчиков) выставлять счета-фактуры с выделенной в них суммой налога только в целых рублях.

Налогоплательщики стали обращаться в Минфин России с запросами об округ­лении сумм налога на добавленную стоимость при составлении налоговых деклараций, первичных учетных документов и счетов-фактур.

Порядок применения новой нормы

Финансовое ведомство дало соответст­вующие разъяснения в письмах от 1 ап­реля 2014 г. № 03-07-РЗ/14417, от 5 марта 2014 г. № 03-07-15/9519 (доведено ФНС России до нижестоящих структур для использования в работе письмом от 7 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6398@), от 17 февраля 2014 г. № 03-07-09/6395, от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444. В этих письмах сообщено, что правило об округлении, установленное статьей 52 Налогового кодекса РФ, в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не действует. При этом чиновники исходят из следующих норм.

Пунктом 2 статьи 168 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг), прав.

В счете-фактуре, который выставляется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, должна быть указана сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок (подп. 11 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Порядок заполнения счета-фактуры, согласно пункту 8 статьи 169 Налогового кодекса РФ, устанавливается Правительством РФ.

В пункте 3 Правил заполнения счета-фактуры… говорится, что стоимостные показатели в счете-фактуре (в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю») указываются в рублях и копейках. В книге продаж тоже (п. 9 Правил ведения книги продаж).

Что же касается пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, то применительно к НДС установленная в нем норма регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в дек­ларации.


Таким образом, сумма налога исчисляется в полных рублях по итогам налогового периода, а не в каждом первичном документе. То есть в полных рублях суммы НДС указываются в декларации по налогу на добавленную стоимость (это следует и из п. 17 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н) и соответственно в платежных поручениях при уплате налога в бюджет.

Искажение налоговой базы при округлении НДС

Что делать строительным компаниям, которые выставляли счета-фактуры, округ­ляя НДС до полных рублей, а также тем, кто получил от поставщиков или подрядчиков (субподрядчиков) счета-фактуры с округленным налогом?

Если округление НДС производится в большую сторону, то на 10 счетов-фактур максимальное искажение составит 5 руб. (0,5 руб. х 10 = 5 руб.), на 100 счетов-фактур – 50 руб., на 1000 счетов-фактур – 500 руб. и т. д.

Максимальное искажение при округ­лении налога в сторону уменьшения составит на 10 счетов-фактур 4,9 руб. (0,49 руб. х 10 = 4,9 руб.), на 100 счетов-фактур – 49 руб., на 1000 счетов-фактур – 490 руб.

В то же время надо учитывать, что на практике округление производится как в большую, так и в меньшую сторону, поэтому в целом округление НДС в большинстве случаев даст незначительное искажение.

И все же компанию могут привлечь к ответственности по статье 120 либо по статье 122 Налогового кодекса РФ за занижение налоговой базы (иное неправильное исчисление налога) и неполную уплату налога в бюджет.

Несмотря на то что итоговое округ­ление НДС незначительно, главная опасность заключается в том, что счета-фактуры с округленной суммой налога являются документами, составленными с нарушением налогового законодательства. Налоговые органы откажут по ним в вычете налога на добавленную стоимость. Ошибки в счетах-фактурах, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не признаются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (п. 2 ст.169 Налогового кодекса РФ). Однако в данном случае основанием для отказа в вычете будет являться ошибка в расчете суммы налога.

Поэтому, если строительная компания с начала 2014 года выставляла счета-фактуры с округленной суммой налога, ей необходимо внести в них в соответствии с пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры… исправления путем составления новых экземпляров этих счетов-фактур. Значит, чтобы избежать негативных последствий, продавцам товаров (работ, услуг) необходимо выставить своим покупателям исправленные счета-фактуры, а покупателям – потребовать от своих продавцов аналогичных действий.

Важно запомнить
Пункт 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации. На первичные документы и счета-фактуры данная норма не распространяется.

 

Источник: http://www.otraslychet.ru          


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости