Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

как заполнить отчет о движении денежных средств

 
как заполнить отчет о движении денежных средств
 
Данная форма - это отражение такого показателя, как обеспеченность организации наличными средствами. От цифры зависит общее впечатления об отчете о прибылях и убытках. И пусть в нем иные показатели будут безупречными, наличных денег может не хватать. Это приводит к нехватке средств для уплаты налогов, расчетов с сотрудниками и учредителями (участниками и акционерами обществ), то есть в дальнейшем выливается в ухудшение остальных показателей.

Заполняется отчет в российских рублях - миллионах или тысячах (зависит от указанной единицы измерения в годовом отчете). В то же время по нему проходят также данные о движении иностранной валюты в организации. Форма содержит данные за текущий (отчетный) и предыдущий периоды.

Итак, как заполнить отчет о движении денежных средств?

Формула расчета проста:

остаток на конец отчетного периода =
= остаток на начало отчетного периода + поступления – расход,
то есть в основу положен бухгалтерский принцип. Еще она получила название нетто-поток.
Данные для заполнения формы 4 берутся со следующих счетов:
  • касса (50);
  • расчетный счет (51);
  • валютные счета (52);
  • счета специальные в банках (55).
  • переводы в пути (57).
Исключением из перечисленных счетов является остаток по депозитному счету (55-3), так как вклады, находящиеся в кредитных организациях, это финансовые вложения.
Порядок правильного отражения движения иностранной валюты в организации состоит из следующих этапов:
  • составление расчета по каждому виду относительно;
  • пересчет в рубли, производится по курсу Национального банка России на дату составления отчетности;
  • суммирование данных в соответствующих строках.
Заполнение отчета

Строка 010 Денежные средства на начало отчетного периода.
Складывается из остатков дебетового сальдо на счетах, являющихся источниками получения информации для составления отчета и перечисленных выше, на первое число отчетного периода. Данный показатель не разбивается в зависимости от вида деятельности.

Если на начало года у организации не было на счетах иностранной валюты, цифра будет равняться указанной в строке 260 графы 3 бухгалтерского баланса, из которой вычтены средства, указанные по субсчету счета 50 «Денежные документы». При наличии же валюты в годовой форме цифра указана по курсу на 31 декабря, и это делает невозможным простой перенос из одной строки в другую.

Текущая деятельность

Заполняется без проблем, если в организации налажен аналитический учет движения средств в зависимости от видов деятельности.

В строке 020 отображается сумма средств, которые уплатили заказчики и покупатели.
Это поступления, полученные в результате выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров. Фактически это находит отражение в проводке Дт 62(76) Кт 90-1, у организаций розничной торговли - Дт 50 Кт 90. Сюда подлежат включению авансы. Данные вносятся с учетом НДС и иных налогов, которые уплачены покупателями. Наличие в форме 4 пустых строк неслучайно. При необходимости это позволяет разбить выручку и авансы либо выделить основные виды деятельности и указать выручку и авансы по ним. Выручка, полученная в валюте, пересчитывается по курсу на 31 декабря.

Строка 030 предназначена для отражения прочих доходов.

Это могут быть штрафные санкции по договорам за ненадлежащее или полное исполнение, прибыль прошлых периодов, обнаруженная в отчетном, возвращенные подотчетными лицами денежные средства и поставщиками авансы, а также суммы налогов, поступления от учредителей, денежные средства, полученные в безвозмездном порядке и др. Чтобы правильно учесть, необходимо обратиться к оборотам по кредиту счетов, связанных с расчетами с поставщиками, подрядчиками, подотчетными лицами, персоналом, дебиторами и кредиторами, учесть все внутрихозяйственные расчеты, нераспределенную прибыль и финансирование, а также не забыть про прочие расходы и доходы. Главное, чтобы деньги были получены именно в результате осуществления деятельности, являющейся текущей.

Курсовые разницы в отчете не показываются. Курсовые разницы в отчете не показываются.
Раздел «Денежные средства, направленные…» - это отражение затрат на:
  • приобретение оборотных активов (товаров, услуг, сырья, работ и прочего). Сюда относятся перечисления поставщикам, расходы по аренде, коммунальным услугам, авансовые платежи подрядчикам и поставщикам, выданные средства на хозяйственные нужды;
  • оплату труда работников организации. Сюда не входят выплаты дивидендов, которые отражаются в следующей строке;
  • выплату учредителям дивидендов и процентов по собственным имеющимся займам. Состоит также из сумм уплаченных процентов кредиторам и займодавцам. Основная сумма долга относится к показателям раздела о финансовой деятельности.
  • налоговые отчисления и сборы. Сюда входят, помимо основных платежей, штрафы и пени, связанных с нарушением уплаты налогов и сборов.
  • прочие расходы. Это все то, что не отражено в первых четырех строках. Сюда можно отнести штрафные санкции, уплаченные по гражданско-правовым и хозяйственным договорам, выданные работникам займы, взносы обязательного и добровольного страхования принадлежащего предприятию имущества, средства, выданные для хозяйственных нужд подотчетным лицам, суммы непогашенных авансов.
Операции с валютой (покупка-продажа) не являются текущей деятельностью организации, поэтому отчет не содержит строк, специально предназначенных для их отражения. Они отражаются в пустых, которые можно назвать примерно так: "денежные средства для покупки иностранной валюты" и "денежные средства, связанные осуществлением операций с иностранной валютой". Помимо сумм купленной или проданной валюты, в этих строках допускается отобразить и сумму комиссии и других платежей, связанных с проведением валютных операций.

Курсовые разницы отображаются по строке 515 в конце формы.

Строка 200 - это показатель чистых денежных средств, полученных в результате текущей деятельности.
Данная цифра складывается из сумм всех показателей поступления денег, от которых отнимается сумма всех показателей использованных денежных средств. Если результат отрицательный, его показывают в круглых скобках.

Инвестиционная деятельность

В понятие инвестиционной деятельности в отношении заполнения формы 4 вложены такие операции как купля-продажа недвижимости, в том числе земельных участков, иных нематериальных и внеоборотных активов, деятельность, связанная с осуществлением НИОКР, строительством для нужд предприятия. Сюда же относятся сделки с ценными бумаг, вклад в уставные капиталы иных организаций, финансовые вложения различного рода.
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210), к которым относятся нематериальные активы, незавершенное строительство, неустановленное оборудование. НДС не вычитается, валютные поступления переводятся в российские рубли по курсу НБ РФ на дату составления отчета.
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). Заполняется организациями, для которых операции по купле-продаже ценных бумаг не относятся к основному виду деятельности
Имеются особенности при отражении движения денежного потока организации по операциям с векселями. Так, если это вексель третьего лица, то он отражается как финансовое вложение. Сумма вносится в соответствующей строке. Если же организация выдала вексель в целях обеспечения собственного обязательства, после чего погасила, то это не будет являться реализацией ценной бумаги. Такую операцию следует отнести к движению денежных средства при осуществлении текущей или же инвестиционной деятельности.
Полученные дивиденды (без особенностей - только дивиденды и ничего более) отображаются в строке 230. Следующая - 240 - это данные о полученных процентах. Они могут быть начислены не только по ценным бумагам и депозитным счетам, но и по выданным займам, а также по договорам на открытие и обслуживание банковских счетов.
Строка 250 заполняется организациями, предоставившими займы только сторонним организациям. Здесь не отражаются займы, выданные организацией своим работникам.
Все показатели, связанные с использованием денежных средств - это расходы и они должны быть заключены в скобки.
По заполнению строки 280 о средствах, потраченных на покупку дочерних организаций, мнения существуют разные. В форме в ней отражается покупка дочернего предприятия как целого имущественного комплекса, а также приобретение пакета акций, являющегося контрольным, в уставе другого предприятия. Хотя данные понятия между собой различаются. Так как единого мнения не выработано, рекомендуется отразить все нюансы показателя в пояснительной записке при составлении годового баланса.
Средства, затраченные на покупку объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ( транспортных средств, машин и оборудования, иных нематериальных активов, сюда же относится капитальное строительство), в том числе потраченные в этих целях авансовые платежи, показываются в строке 290 отчета
Если были приобретены какие-либо ценные бумаги или сделаны ценные вложения, данные указываются в строке 300. Это затраты на покупку веселей и облигаций, акций и других долговых бумаг, сюда же относится дебиторская задолженность (право требования уступлено согласно договору).
Строка 310 - это суммы займов, предоставленных другим организациям, за исключением займов для своих работников.
Строка 340 является итоговой и показывает, сколько же чистых денежных средств получила организация от инвестиционной деятельности. От итоговой суммы денежных средств от деятельности по этому направлению, необходимо отнять сумму, которая была потрачена при ее осуществлении. Это и есть показатель, показывающий насколько удачно была осуществлена инвестиционная деятельности в организации. Может быть со знаком минус.
Финансовая деятельность
В отчете под ней понимается деятельность, при которой меняются состав собственного капитала, его величина собственного капитала, а также состав и величина заемных средств.
В строке 410 помимо непосредственно поступлений, то есть оплаты, от эмиссии акций, иных долевых бумаг, должны отражаться и средства, которые поступили сверх номанала (переплата).
Строка 420 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.
Строка 450 Погашение займов и кредитов (без процентов).
Эти две строки не содержат каких либо особенностей, их показатели соответствуют наименованию.
Строка 460 заполняется организациями, имеющими обязательства по такому виду аренды как финансовая (лизинг).
Строка 490 Чистые денежные средства от финансовой деятельности - это разница между итоговой суммой денежных средств от данного вида деятельности и расходами на них (другими словами - приход минус расход).

Суммарные цифры формы 4

В строку 500 вносятся данные об увеличении либо уменьшении денежных средств в чистом виде и их эквивалентов. Это так называемый нетто-поток от всех вышеперечисленных видов деятельности. Если итоговые цифры по каждому подразделу были отрицательными, то показатели следует вычитать из обшей суммы.
Что считается денежными эквивалентами? Законодательством не установлено, что понимается под этим определением. Применяется понятие из МФСО 7, а именно: краткосрочные высоколиквидные вложения, которые при необходимости обращаются в денежные средства, при этом риск изменения их стоимости невысок.
Строка 510 - это сумма денежных средств, которые имеются в конце отчетного периода у организации на банковских счетах и в кассе. Для того, чтобы его высчитать, необходимо от остатка на начало периода отнять от цифру, уже внесенную в строку 500. И данные дожны соответствовать фактическому наличию денежных средств.
Строка 510 Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к национальной - рублю. Она важна для организаций, у которых в течение отчетного года были операции с иностранной валютой. Так как она пересчитывается на российские рубли и на дату проведения сделок, и на дату конца отчетного периода, а в отчете заполняется исходя из курса, установленного Банком России только на конец периода, то появляется разница. Именно она и подлежит внесению в эту строку. Итоговые цифры могут быть отрицательными (заключаются в скобки).
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости