Меню

Актуально










Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

О предоставлении стандартного вычета за бездоходные месяцы

 
О предоставлении стандартного вычета за бездоходные месяцы
 
Комментируемое письмо налогового ведомства является ответом на обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета. Его особенность в том, что в нем даны разъяснения как по теории предоставления таких вычетов, так и по технике их отражения в декларации по НДФЛ, в случаях ее заполнения использовании программного обеспечения размещенного на сайте ФНС России.
[SIZE=9px]
[/SIZE]Какие доходы на вычет уменьшаются
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ уменьшает налоговую базу резидентов только для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, то есть по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем, хотя полученные резидентами дивиденды также облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, по ним и иным доходам от долевого участия в организациях налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ, не применяются. Такое прямое указание содержится в том же пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
При этом, если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде (т.е. за год) окажется больше суммы доходов, в отношении которых они могут применяться и подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса РФ. Заметим, что обратное предусмотрено только для имущественных налоговых вычетов предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Налогоплательщик сам выбирает, у какого налогового агента, являющегося источником выплаты доходов, он будет получать налоговые вычеты. Выбор его оформляется путем подачи такому налоговому агенту письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
[SIZE=9px]
[/SIZE]Особенности детских вычетовНалоговый кодекс РФ предусматривает особые детские вычеты в зависимости от количества несовершеннолетних детей и/или учащихся до достижения ими 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Такие ежемесячные стандартные налоговые вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Таким образом, установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, определяемой нарастающим итогом, на сумму налоговых вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода.
[SIZE=9px]
[/SIZE]Когда в месяце не было доходов
При этом ФНС указывает, в случае если трудовые отношения не прерываются и если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, то по её мнению, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. В обоснование своего вывода налоговики ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09, который подтвердил право на вычет за сотрудником-резидентом даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Вычеты за эти месяцы накапливается и суммируется с вычетом, который положен сотруднику за месяц, в котором он вновь стал получать такие доходы. Аналогичные разъяснения давали и финансисты (см. письма Минфина России от 22.10. 2014 № 03-04-06/53186, от 06.05 2013 № 03-04-06/15669, от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36, от 13.01. 2012 № 03-04-05/8-10).
С учетом всего вышеизложенного в письме делается вывод, что в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных названной статьей Налогового кодекса РФ, на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Иными словами такие вычеты налогоплательщик может получить только в случае подачи им декларации в свою налоговую инспекцию. Например, такая ситуация возможна, когда у работника не было дохода в последних месяца года.
[SIZE=9px]
[/SIZE]О некоторых технических тонкостях
Не секрет, что в век компьютерных технологий большинство налогоплательщиков уже не заполняют свои декларации вручную, а используют в этих целях специализированные программы. Помощь им в этом оказывает и сама налоговая служба, размещая соответствующее программное обеспечение на своем сайте. Об особенностях заполнения гражданами своей декларации по НДФЛ в такой ситуации с налоговыми вычетами с использованием сайта ФНС России и сообщается в письме. В частности налоговики сообщают, что программное обеспечение по заполнению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, размещенное на сайте ФНС России, позволяет учесть при расчете суммы стандартных налоговых вычетов только те месяцы, в которых налогоплательщиком отражены полученные им доходы. В этой связи налоговики предлагают следующий выход при использовании своего программного обеспечения по заполнению налоговой декларации для расчета стандартных налоговых вычетов с учетом вышеизложенной позиции ФНС России, поддержанной Минфином России и судьями. При вводе информации о суммах выплаченного дохода в месяцах, в которых работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, а трудовые отношения не прерывались, следует указывать «нулевые» значения дохода по коду 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)». Тогда программа налоговиков правильно исчислит налоговую базу гражданина с учетом всех положенных ему налоговых вычетов, даже за те месяцы, в которых дохода у него не было.
 
Сотрудница организации имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 2800 рублей (126,127 налоговые вычеты по 1400 рублей каждый соответственно). С начала налогового периода 2016 года сотруднице ежемесячно предоставлялись данные вычеты, в октябре месяце общая сумма доходов с начала года не превышала 350 000 рублей, в ноябре месяце сотруднице не начислялся и не выплачивался доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (по причине отпуска в ноябре месяце и последующего больничного), трудовые отношения не прерывались, а в декабре месяце у сотрудницы теряется право на стандартный налоговый вычет, так как налоговая база с начала года превысила 350000 рублей. Вопрос: налоговые вычеты предоставлять сотруднице за 10 месяцев или все же за 11 месяцев ее работы в организации.
Сумма налоговых вычетов равна :30800 рублей или 28000 рублей???
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости