Меню

Актуально










Публикация

19 Февраля 2018Выращивание винограда и уплата ЕСХН


На вопрос отвечает:

М. В. Подкопаев
редактор журнала «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»

Вопрос:

При каких условиях виноград и продукты его переработки включаются в состав сельскохозяйственной продукции в целях применения спецрежима в виде ЕСХН?

Единственная отрасль экономики, для которой установлен свой специальный налоговый режим – сельское хозяйство. Соответственно, из условий его применения вытекает, что он предназначен только для сельхозпроизводителей и касается не всякой продукции, а лишь сельскохозяйственной.

Чтобы соблюсти указанные условия, надо придерживаться определенных критериев. Каковы они, например, для налогоплательщиков, которые занимаются выращиванием винограда и производством из него продукции?

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. 26.1 НК РФ.

Из пункта 2 ст. 346.2 НК РФ явствует, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

Следовательно, важно понимать, что такое сельскохозяйственная продукция.

В соответствии с п. 3 ст. 346.2 НК РФ в целях применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится, в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, конкретные виды которой определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности[1] (ОКВЭД 2).

Обозначенные виды продукции приведены в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458, которое содержит Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (далее – Перечень 1).

Перечень 1 содержит раздел «Плодовые, ягодные культуры и виноградники». Он включает позиции «виноград свежий столовых сортов» (по ОКВЭД 2 код 01.21.11.000) и «виноград свежий прочих сортов» (код 01.21.12).

Поэтому организации, непосредственно осуществляющие выращивание винограда свежего столовых сортов и винограда свежего прочих сортов, при условии, что размер доли дохода от реализации вышеуказанных сортов винограда, включая продукцию его первичной переработки, произведенную ими из этого винограда, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 %, относятся в целях применения гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственным товаропроизводителям и вправе перейти на уплату ЕСХН при соблюдении условий, установленных ст. 346.2 и 346.3 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.11.2017 № 03‑11‑11/75709).

Постановлением Правительства РФ № 458 определен также Перечень видов продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства (далее – Перечень 2).

В Перечне 2 имеется раздел «Виноматериалы, концентраты виноградные и продукция винодельческой промышленности прочая». Он включает следующие виды продукции:

  • вина игристые из свежего винограда (код 11.02.11.110);

  • вина из свежего винограда, кроме вин игристых и газированных (11.02.12.110);

  • сусло виноградное (11.02.12.120);

  • сидр (11.03.10.111);

  • вина плодовые прочие (11.03.10.130).

В отношении отнесения конкретных видов продукции, произведенной из выращенного винограда, к продукции последующей промышленной переработки Минфин рекомендовал обратиться в Минсельхоз.

В связи с этим укажем, что в п. 1 Постановления Правительства РФ № 458 сказано: к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (в частности, продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.

Но при этом не следует забывать, что на основании пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ не вправе переходить на уплату ЕСХН (продолжать использовать этот спецрежим) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Но не рассматриваются как подакцизные товары:

– виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

– алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344[2]).

В Письме ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25248@ уточняется, что виноматериалы не рассматриваются как подакцизные товары независимо от вида сырья, используемого для их производства, и содержащейся в них объемной доли этилового спирта. Не возникает обязанности уплачивать акциз у организаций, осуществляющих производство алкогольной продукции, содержащей этиловый спирт только эндогенного происхождения (как результат естественного брожения), то есть произведенной без добавления этилового спирта «извне».


[1] ОК 034‑2014 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.

[2] Действует с 21.11.2017.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости