Меню

Актуально










Публикация

26 Сентября 2016Расходы на обучение члена КФХ


Н. К. Сенин
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»

Вопрос:

Можно ли обучить члена КФХ в ДОСААФ (подготовка водителей транспортных средств) за счет средств хозяйства и как это все оформить? КФХ является юридическим лицом и плательщиком ЕСХН. Можно ли затраты на обучение учесть в расходах? Надо ли удержать НДФЛ?

КФХ наравне с другими юридическими лицами может оплатить обучение любого физического лица, в том числе члена КФХ.

Согласно пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ облагаемую базу на ЕСХН можно уменьшить на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

Речь, как видно, идет именно о работниках, которые состоят в штате организации, то есть с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо является членом КФХ, но трудовой договор с ним не заключен, то расходы на его обучение можно списать только за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налога.

Это подчеркивается и в упомянутом п. 3 ст. 264 НК РФ. Согласно ему налогоплательщик учитывает в качестве прочих расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку своих работников. А те должны иметь заключенный с работодателем трудовой договор.    Либо сначала заключить договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

То есть даже если член КФХ не состоит в трудовых отношениях с хозяйством, но уже проходит обучение за счет организации, можно заключить именно такой договор, а трудовой договор оформить впоследствии.

Если трудовой договор был заключен, но прекратил свое действие ранее, чем прошел один год, то налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие договор, сумму платы за обучение, которую он уже учел при исчислении налоговой базы. Эту сумму он может не включать в доходы, только если договор был расторгнут на основании ст. 83 ТК РФ – по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (перечислены в данной статье).

Если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, расходы на обучение также включаются во внереализационные доходы. Это надо сделать в том отчетном (налоговом) периоде, когда трудовой договор следовало заключить. По мнению Минфина, если причиной незаключения трудового договора явились те же обстоятельства, перечисленные в ст. 83 ТК РФ, стоимость обучения и в этом случае можно не включать в доход налогоплательщика (Письмо от 11.03.2016 № 03‑03‑06/1/13684).

Подразделение ДОСААФ, в котором КФХ проводит обучение своего работника на водителя, должно иметь соответствующую лицензию. С данным подразделением заключают трехсторонний договор, из которого следует, что физическое лицо проходит обучение, а оплату за него производит организация.

В Письме Минфина России от 21.04.2010 № 03‑03‑06/2/77 уточняется, что для признания в целях налогообложения расходов на обучение документальным подтверждением могут служить договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком в соответствии с заключенным трудовым договором, но не менее четырех лет.

Что касается НДФЛ, его удержание зависит от того, в чьих интересах производится обучение – физического лица или работодателя. Если трудовой договор заключен и налицо работа физического лица у работодателя по специальности, по которой оно прошло обучение, вряд ли у налоговиков возникнут претензии по поводу того, что с суммы обучения не удержан НДФЛ.

В Письме Минфина России от 13.01.2016 № 03‑03‑06/2/438 указывается, что согласно абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды предусмотренных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

В соответствии со ст. 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Такие подготовка и образование обеспечиваются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Другое дело, если все же трудовой договор не заключен и обучение оплачено за счет чистой прибыли. Тогда у налоговиков может появиться уверенность, что обучение произошло именно в интересах физического лица. Ведь расходы за счет чистой прибыли могут с высокой степенью вероятности говорить о том, что организация не получила пользы от такого обучения.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями и индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Это в общем случае. По нашему мнению, в случае с КФХ есть нюанс: согласно ст. 86.1 ГК РФ крестьянским (фермерским) хозяйством, создаваемым в соответствии с этой статьей в качестве юридического лица, признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами хозяйства имущественных вкладов. То есть данная форма юридического лица подразумевает участие в его деятельности его членов, независимо от факта заключения с ними трудового договора. В таком случае, если налицо будет именно участие обученного члена КФХ в его деятельности в качестве водителя, это должно означать, что обучение проводилось именно в интересах КФХ и можно не удерживать с суммы оплаты НДФЛ.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости