7 Марта 2016Расчет налога УСН по ставке 6%
Для расчета УСН в законодательстве предусмотрены для основные ставки, а именно 15 и 6%. Они применяются относительно разной налоговой базы. В ст. 346.18. представлены две возможные налоговые базы для УСН:
1) Доходы организации или ИП – к этой базе для расчета налога применяется ставка 6%
2) Доходы организации или ИП, уменьшенные на сумму расходов – для этой базы используют основную ставку 15%
В данной статье речь пойдет о том, как рассчитать налог для первого вида налоговой базы.
Как и любой налог, УСН рассчитывается посредством произведения налоговой базы и налоговой ставки. Касаемо нашего случая формула представляется следующим образом:
УСН=Д*6%, где
Д – доходы, полученные за квартал/полгода/9 месяцев/год
6% – основная ставка при выборе налоговой базы в качестве доходов организации или ИП
Итоговая сумма в бюджет рассчитывается нарастающим итогом за весь налоговый период: сначала за первый квартал, потом за полугодие, 9 месяцев и за год. УСН оплачивается авансовыми платежами раз в квартал. Сроки уплаты налога:
25 апреля – за 1-й квартал
25 июля – за 2 квартала
25 октября – за 3 квартала
30 апреля последующего года – за 4 квартала (год)
Авансовые платежи уменьшаются на сумму уже уплаченного ранее налога. Так, итоговая (годовая) сумма налога рассчитывается по формуле:
УСН за год=Дгод*6% - (УСНI+УСНII+УСНIII),
За 9 месяцев:
УСН 9 мес=Дгод*6% - (УСНI+УСНII),
За полгода:
УСН 6 мес=Дгод*6% - УСНI,
За первый квартал:
УСН 3 мес=Дгод*6%,
Налоговую базу (доходы) плательщики исчисляют самостоятельно, поэтому предприниматели должны вести книги учета доходов и расходов, а также иметь документальное подтверждение входящих и исходящих операций для целей налогообложения.
Исчисленная налоговая база по доходам, может быть уменьшена на несколько расходов, понесенных организацией:
-
Суммы по страховым взносам на обязательные виды страхования (ОМС, социальное страхование, страхование от несчастных случаев);
-
Суммы, потраченные на выплату пособий по нетрудоспособности сотрудников из средств налогоплательщика;
-
Суммы по добровольному личному страхованию.
Ограничение для уменьшения доходов на размер перечисленных расходов: налоговая сумма по УСН может быть уменьшена на сумму расходов, составляющую от доходов не больше 50%.
В случае, когда ограничение превышается, размер вычета (В) рассчитывается по формуле: В=УСН*50%
Отметим, что ограничение не касается ИП, которые ведут свое дело без найма дополнительных сотрудников, то есть не оплачивают вознаграждения третьим лицам и обязаны вносить страховые взносы только за самих себя. Для них доходы могут быть уменьшены на всю сумму оплаченных страховых взносов.
Пример. Доходы ИП Алексеев составили 150 тыс. руб., страховые платежи в фонды – 7 тыс. руб. Предприниматель – единственный сотрудник.
В этом случае сумма налога: 150*0,06 - 7 = 9 - 7 = 2 тыс. руб.
Налог был уменьшен на полную сумму страховых платежей, так как в организации работает только сам предприниматель, и составил 2 тыс. руб. в бюджет.