8 Февраля 2016Организация создана в конце года. Отчетность
Организация зарегистрирована в ноябре 2015 г. Режим ОСН. Выручка за ноябрь и декабрь составила 400 000 руб.
Нужно ли представлять бухгалтерский баланс, форму № 2 за 2015 г. в налоговую и статистику? А также нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2015 г.? В декларации по налогу на прибыль указывать какие авансовые платежи – квартальные или ежемесячные?
Годовая бухгалтерская отчетность |
|
П.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. |
Отчетный период |
|
Согласно ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. |
Первый отчетный год |
|
Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно. |
Госрегистрация после 30 сентября |
|
В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно. |
Ваш случай |
|
Следовательно, Ваша организация вправе самостоятельно определить, какой период будет являться для организации первым отчетным годом: |
По выбору |
|
– либо с даты регистрации по 31.12.2015 г.; |
|
|
– либо с даты регистрации по 31.12.2016 г. |
|
|
Если Вы выберет первый вариант, то Вам нужно представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним не позднее 31 марта 2016 года. |
|
|
Если второй вариант – не позднее 31 марта 2017 года. |
В органы статистики |
|
В аналогичном порядке представляется обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (ст. 18 Закона № 402-ФЗ). |
Налоговый период |
|
В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. |
|
|
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. |
Первый налоговый период |
|
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. |
|
|
При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. |
! |
|
Указанное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. |
|
|
В таких случаях при создании организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика. |
Налог на прибыль |
|
Уплата налога на прибыль может согласно ст. 287 НК РФ осуществляться тремя способами: |
Поквартально |
|
1. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. |
Ежемесячные авансовые платежи |
|
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. |
Только квартальные авансовые платежи |
|
2. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей (10 млн руб. – до 01.01.2016 г.) за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. |
Для вновь созданных |
|
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 млн рублей в месяц (до 01.01.2016 г. – 1 млн руб. в месяц) либо 15 млн рублей в квартал (до 01.01.2016 г. – 3 млн руб. в квартал). |
|
|
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода (п. 5 ст. 287 НК РФ). |
|
|
При этом согласно п. 6 ст. 286 НК РФ организации, созданные после 2012 года, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. |
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли |
|
3. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. |
Переход |
|
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ). |
Позиция чиновников |
|
Однако в письме УМНС по г. Москве от 20.08.2003 г. № 26-12/45496 указано, что вновь созданная организация может исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли по итогам месяца, в котором была создана организация. |
|
|
В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ первая уплата налога вновь созданной организацией в виде авансовых платежей будет производиться не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого будет произведено исчисление налога исходя из фактически полученной прибыли. |
|
|
То есть за отчетный период с даты создания организации до окончания месяца, в котором была создана организация. |
|
|
Срок уплаты налога на прибыль организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, и срок представления налоговой декларации за отчетный период установлен НК РФ 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, например, за ноябрь – 28 декабря (п. 3 ст. 289 НК РФ). |
|
|
На вновь созданные организации, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, действие п. 6 ст. 286 НК РФ не распространяется. |
! |
|
Только о таком варианте уплаты налога нужно обязательно уведомить ИФНС. |
|
|
Если Вы будете уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи, то Вы должны подать налоговую декларацию за налоговый период 2015 г. в срок не позднее 28 марта 2016 года. |
Сведения о средне-списочной численности работников |
|
П. 3 ст. 80 НК РФ установлена обязанность вновь созданной организации представлять в налоговый орган по месту ее нахождения сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@ и предусматривающей, что в случае создания организации среднесписочная численность работников отражается по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана. |
Ваш случай |
|
То есть в Вашем случае – на 1 декабря 2015 года. |
Источник: Журнал "АМБ-Экспресс"