Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

13 Ноября 2017Обложение НДФЛ продажи доли в уставном капитале нерезидентом РФ


Н. К. Сенин
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

Вопрос:

Долю в уставном капитале российской организации, зарегистрированной в Республике Крым, продал гражданин, не являющийся резидентом РФ. Как эта продажа облагается НДФЛ?

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ является доход, полученный ими от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Следовательно, эти лица, реализовав свою долю в российской организации, облагают НДФЛ полученный доход.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Здесь же приведены исключения, например, доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Но к таким исключениям не относятся доходы, полученные при реализации доли в российской организации.

В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, не равные 13% (см. п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, в том числе и имущественный вычет в виде стоимости доли, не применяются. Также не учитываются расходы, понесенные при приобретении доли.

Поэтому доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от продажи доли в уставном капитале российской организации подлежат обложению в РФ с полной суммы дохода с применением налоговой ставки 30% (см. Письмо Минфина России от 08.06.2017 № 03‑04‑05/35868).

При этом надо учитывать льготу, предусмотренную п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Согласно этой норме доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, не облагаются НДФЛ при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Правда, на основании п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395‑ФЗ эта льгота применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками только начиная с 01.01.2011.

Минфин в Письме № 03‑04‑05/35868 замечает, что каких‑либо ограничений по применению положений п. 17.2 ст. 217 НК РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в гл. 23 НК РФ не содержится.

По нашему мнению, это замечание относится и к случаю, когда нерезидент реализует долю в перерегистрированном крымском или севастопольском предприятии. Мы не находим запрета применять эту льготу к доле в уставном капитале такого предприятия, приобретенной до даты перерегистрации, в том числе и до 18.03.2014 (с учетом общего условия, что доля все‑таки должна быть приобретена не ранее 01.01.2011).

В пункте 17.2 ст. 217 НК РФ уточняется, что при реализации долей, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность долей реорганизуемых организаций.

Но напомним по этому поводу, что перерегистрация крымского или севастопольского предприятия в соответствии с российским законодательством не признавалась его реорганизацией (см. п. 6 ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 № 52‑ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Следовательно, доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от продажи доли в уставном капитале российской организации – перерегистрированного крымского или севастопольского предприятия не облагаются НДФЛ, если эта доля приобретена не ранее 01.01.2011 и принадлежит ему на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В ином случае эти доходы подлежат обложению в РФ с полной суммы с применением налоговой ставки 30%.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»




Последние публикации

13 Декабря 2018

Указываем место работы в трудовом договоре правильно

Одним из обязательных условий трудового договора является место работы. При этом Трудовой кодекс не поясняет, как именно его следует указывать. На практике кто-то приводит наименование организации, кто-то вдобавок отражает ее местонахождение, то есть адрес. Как результат, часто возникают споры – между работником и работодателем, между работодателем и контролирующими органами. Как избежать ошибок? Давайте разбираться.

Публичное раскрытие показателей отчетности

После составления бухгалтерской отчетности учреждениям необходимо подготовить публичное раскрытие ее показателей. В частности, с 2018 года обязательные общие требования к минимальному составу и порядку представления таких сведений установлены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н.

Что меняется в налоговом и трудовом законодательстве с нового года?

Законодатели внесли ряд изменений и дополнений в налоговую систему и трудовое право. Одни поправки уже получили статус федерального закона, другие находятся на заключительной стадии принятия. Большинство начнет действовать 1 января 2019 года. Рассмотрим наиболее важные из них.

12 Декабря 2018

Переводим работника со срочного договора на бессрочный и наоборот

Постоянный перевод работника на другую должность применяется довольно часто, например, при повышении в должности, по медицинским показаниям. Вопросы возникают, когда с работником, которого хотят перевести, заключен срочный трудовой договор, а переводят его на бессрочный или работник трудится по трудовому договору на не­определенный срок, а теперь заключается срочный договор. Что делать в подобных ситуациях? Какие документы оформлять? Давайте разбираться.

Новая отчетность для представления сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ

Налоговой службой утвержден Приказ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, вступающий в силу с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога за налоговый период 2018 года. В статье рассмотрим, по каким формам и в каком порядке будут представляться данные сведения и как их заполнять.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

14 Декабря 2018

Няням и репетиторам разрешили не регистрироваться в качестве ИП до 2020 года

В Госдуму внесен на рассмотрение ряд поправок по НДФЛ, транспортному и земельному налогам

Расходы юрлица на прохождение сотрудниками медосмотров могут учитываться для целей налога на прибыль

Применение УСН не освобождает ИП от транспортного и земельного налогов

ФНС России предложены обновленные формы сообщений об обособленных подразделениях российской организации и форматы их представления в электронном виде

13 Декабря 2018

Мосгорсуд не дал работодателю сэкономить на выплатах при сокращении

ФНС России напоминает о законодательных изменениях с 1 января 2019 года в порядке налогообложения земельных участков

Уточнено, как заполнять расчет по взносам, если увольнение и выплаты вознаграждений приходятся на разные отчетные периоды

Лизинговое имущество учитывается в расчете стоимости основных средств для применения УСН

Уточнено, когда на основании уточненной декларации инспекторы могут провести повторную выездную проверку

К 1 января 2019 года необходимо обновить программное обеспечение ККТ

12 Декабря 2018

Минфин России напомнил о новой преференции по налогу на прибыль, которая будет применяться с 1 января 2019 года

Разъяснено, в какую инспекцию подать 3-НДФЛ гражданину иностранного государства, не являющимся резидентом РФ

Суд не поддержал компанию, уволившую сотрудника за несколько дней до сокращения должности

Скорректированы перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе в РФ

читать все Новости