12 Марта 2016НДФЛ в 2016 году: изменения в уплате и сдаче отчётности
Одним из основных прямых налогов в Российской Федерации считается налог на доходы физлиц (ранее называвшийся подоходный налог). Расчёт НДФЛ возложен на налоговых агентов – то есть работодатели рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ с сотрудников. Если НДФЛ не удерживается работодателем, то налогоплательщик самостоятельно должен уплатить положенную сумму в бюджет. Это прежде всего касается самозанятых лиц: индивидуальных предпринимателей, адвокатуру и нотариат, а также любых физических лиц, получивших в отчётном периоде доход в виде вознаграждения, выигрыша, от продажи имущества или доходы в виде подарков от других физических лиц.
В прошлом 2015 году подписан Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ, который стал действовать с 1 января 2016 года. В налоговое законодательство внесено немало новшеств о сроках и порядке уплаты НДФЛ.
Действующие в 2016 году ставки и порядок исчисления НДФЛ
Ставка НДФЛ для резидентов РФ равна 13%, но для нерезидентов – 30%. Законодательство в отдельный случаях предусматривает налоговые ставки в размере 9%, 15% и 35%, но это не касается доходов, полученных от трудовой деятельности, в результате продажи имущества или вознаграждений по гражданско-правовым договорам.
Порядок исчисления НДФЛ в общем виде таков:
НДФЛ = ставка налога * налогооблагаемая база
Исчисление производится нарастающим итогом за каждый месяц, причём налогооблагаемой базой служат все доходы, которые подпадают под налогообложение по ставке в 13%. Если же имеются доходы, по отношению к которым применяется другая ставка, эти суммы НДФЛ исчисляются независимо от основных.
На налоговых агентов возложена обязанность удержания суммы начисленного НДФЛ из общих доходов налогоплательщика. Закон устанавливает порог в 50%, который не может превысить сумма налога при выплате.
При случаях, когда совершенно невозможно удержать налог, агент информирует в письменном виде налоговые органы, сообщая сумму НДФЛ.
Новые правила сдачи отчётности по НДФЛ в 2016 году
С 1 января 2016 года за правило взята поквартальная отчётность по НДФЛ. Не позднее 3 мая, 1 августа и 31 октября предоставляется расчёт 6-НДФЛ, в котором содержатся сведения о выплаченных суммах дохода, исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.
Не позже чем 1 апреля 2017 года нужно будет предоставить годовой отчёт. НДФЛ и суммы дохода исчисляются нарастающим итогом, при этом в организациях или ИП учёт не персонифицируется. Появилась новая форма расчёта, утверждённая Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В ней так же отсутствует детализация по получателям дохода – конкретным физическим лицам.
Если в организации или ИП численность работников – налогоплательщиков превышает 25 человек, то такие налоговые агенты обязаны с 2016 года предоставлять отчётность только в электронном виде.
Новый закон вводит штрафы за просрочку в уплате НДФЛ и за ошибки в документации в результате нарушения порядка исчисления НДФЛ.
Изменения в порядке уплаты НДФЛ в 2016 году
Законодатели немало поработали, чтобы искоренить разночтения в определении даты получения дохода. Если доход получен по кредитным или заёмным средствам в виде мат. выгоды, условной датой получения дохода определён последний день месяца при условии, что займными средствами пользовались на протяжении всего этого периода. Такое же правило «последнего дня» было установлено в отношении сверхнормативных суточных, выдаваемых командированным сотрудникам.
С 2016 года действует единая дата уплаты в бюджет НДФЛ – это день, следующий за датой выплаты дохода. Если речь идёт об отпускных и больничных, то платежи в бюджет будут осуществляться не позже последнего дня месяца.
Порядок исчисления НДФЛ не слишком сложен, но главное в новых правилах – чётко соблюдать сроки и избегать ошибок в оформлении отчётности.