12 Мая 2015Налог на прибыль 2015: с каких доходов не нужно платить налог
- Cборы за аэронавигационное обслуживание воздушных судов в воздушном пространстве РФ, а также средства, которые компания получила из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за такое обслуживание (подп. 46 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.02.14 № 17-ФЗ);
- Отчисления в пользу некоммерческой организации, учредителем которой выступает РФ, а целью создания которой является поддержка отечественной кинематографии (подп. 20 п. 2 ст. 251 НК РФ и ст. 1 Федерального закона от 05.05.14 № 108-ФЗ);
- Доходы казенных учреждений от оказания любых услуг (выполнения работ), а не только от государственных (муниципальных) услуг и исполнения государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 31 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
- Общероссийские общественные объединения не должны платить налог на прибыль с сумм поступлений от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи (подп. 41 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Теперь доходы таких организаций не облагаются налогом на прибыль, если они направлены на развитие олимпийского или паралимпийского движения (ст. 11 и 12 Федерального закона от 04.12.07 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ»)
Налог на прибыль с имущества дочерней компании
Стоимость имущества, которое фирма получила безвозмездно, не нужно включать в базу по налогу на прибыль. Но при условии, что доля участия получающей и передающей сторон друг в друге более 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того нужно, чтобы на день передачи имущества получатель полностью оплатил свою долю в уставном капитале.
Такие правила распространяются и на компании, которые получают активы от иностранной организации. Тогда со стоимости полученного имущества не нужно платить налог на прибыль. Но при условии, что государство, в котором находится передающая организации не включено в Перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Дивиденды иностранной компании
С 1 января 2015 года с дивидендов, которые российская фирма получила от иностранной компании, налог на прибыль платить не нужно. Но только в том случае, если налог с этих сумм удержали в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения (подп. 50 п. 1 ст. 251 и ст. 312 НК РФ, подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона № 376-ФЗ).
Важно! Российской организации нужно оформить документы, которые подтвердят, что иностранная организация при выплате дивидендов удержала причитающийся налог. Но в законодательстве не прописано, что это должны быть за документы (ст. 251 НК РФ, Закон № 376-ФЗ). Например, это могут быть документы по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства. Но документы на иностранных языках, безопаснее перевести на русский язык (письмо минфина от 21.02.14 № 03-08-05/7410).
Исключительные права на изобретения
С 2015 года не нужно платить налог на прибыль со стоимости исключительных прав — изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, ноу-хау.
Но, данная льгота действует при следующих условиях (подп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- исключительные права созданы в рамках выполнения госзаказа;
- такие права исполнитель получает от государственного заказчика;
- передача прав осуществляется на безвозмездной основе.
Уменьшение уставного капитала: учитывать имущество в доходах не нужно
Имущество, которое компания получила при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством не нужно учитывать в доходах (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.14 № 03-03-06/1/16354 и от 22.09.14 № 03-03-06/1/47326). Но только в рамках размера уменьшения УК.
Организации уменьшают уставный капитал в одном из двух случаев. Они оба и будут уменьшать капитал в соответствии с законодательством.
Случай № 1. По требованию законодательства. Например, размер уставного капитала не может быть больше величины чистых активов (п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об АО» и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об ООО»).
На заметку! С 4 ноября 2014 года действует новый порядок определения чистых активов (утв. приказом Минфина России от 28.08.14 № 84н). Его применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, ГУПы, МУПы, производственные кооперативы и др. Стоимость чистых активов – разница между величиной принимаемых к расчету активов компании и размером ее принимаемых к расчету обязательств. Объекты бухучета, которые числятся на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов учитывать не нужно. При расчете активов так же не учитывается дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и по оплате акций. А в состав обязательств не входят доходы будущих периодов, признанные в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
Случай № 2. Уменьшить УК можно по решению участников общества (п. 1 ст. 29 Закона об АО и п. 4 ст. 30 Закона об ООО).
Участник не учитывает при налогообложении прибыли доходы, полученные в пределах его вклада при уменьшении УК в обоих случаях, когда организация уменьшает уставный капитал, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ (письмо от 09.06.14 № 03-03-06/1/27663).
Когда залог нужно учитывать в доходах
Не нужно включать в базу по налогу на прибыль:
- доход при получении залога по предварительному договору купли-продажи до тех пор пока залогодатель исполняет обязательства по договору (письма Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/131, от 08.07.11 № 03-07-11/185).
- Залог арендатора для обеспечения внесения арендной платы и сохранности имущества. Поскольку арендодатель возвращает арендатору залог по завершении договора (письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231).
Источник: www.rnk.ru