Меню

Актуально










Публикация

12 Мая 2015Налог на прибыль 2015: с каких доходов не нужно платить налог


С 2015 года не нужно включать  в базу по налогу на прибыль следующие доходы:
  • Cборы за аэронавигационное обслуживание воздушных судов в воздушном пространстве РФ, а также средства, которые компания получила из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за такое обслуживание (подп. 46 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.02.14 № 17-ФЗ);
  • Отчисления в пользу некоммерческой организации, учредителем которой выступает РФ, а целью создания которой является поддержка отечественной кинематографии (подп. 20 п. 2 ст. 251 НК РФ и ст. 1 Федерального закона от 05.05.14 № 108-ФЗ);
  • Доходы казенных учреждений от оказания любых услуг (выполнения работ), а не только от государственных (муниципальных) услуг и исполнения государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 31 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
  • Общероссийские общественные объединения не должны платить налог на прибыль с сумм поступлений от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи (подп. 41 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Теперь доходы таких организаций не облагаются налогом на прибыль, если они направлены на развитие олимпийского или паралимпийского движения (ст. 11 и 12 Федерального закона от 04.12.07 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ»)

Налог на прибыль с имущества дочерней компании 

Стоимость имущества, которое фирма получила безвозмездно, не нужно включать в базу по налогу на прибыль. Но при условии, что доля участия получающей и передающей сторон друг в друге более 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того нужно, чтобы на день передачи имущества получатель полностью оплатил свою долю в уставном капитале.

Такие правила распространяются и на компании, которые получают активы от иностранной организации. Тогда со стоимости полученного имущества не нужно платить налог на прибыль. Но при условии, что государство, в котором находится передающая организации не включено в Перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Дивиденды иностранной компании 

С 1 января 2015 года с дивидендов, которые российская фирма получила от иностранной компании, налог на прибыль платить не нужно. Но только в том случае, если налог с этих сумм удержали в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения (подп. 50 п. 1 ст. 251 и ст. 312 НК РФ, подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона № 376-ФЗ).

Важно! Российской организации нужно оформить документы, которые подтвердят, что иностранная организация при выплате дивидендов удержала причитающийся налог. Но в законодательстве не прописано, что это должны быть за документы (ст. 251 НК РФ, Закон № 376-ФЗ). Например, это могут быть документы по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства. Но документы  на иностранных языках, безопаснее перевести на русский язык  (письмо минфина от 21.02.14 № 03-08-05/7410).

Исключительные права на изобретения 

С 2015 года не нужно платить налог на прибыль со стоимости исключительных прав — изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, ноу-хау.

Но, данная льгота действует при следующих условиях (подп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • исключительные права созданы в рамках выполнения госзаказа;
  • такие права исполнитель получает от государственного заказчика;
  • передача прав осуществляется на безвозмездной основе.

Уменьшение уставного капитала: учитывать имущество в доходах не нужно

Имущество, которое компания получила при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством  не нужно учитывать в доходах (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 10.04.14 № 03-03-06/1/16354 и от 22.09.14 № 03-03-06/1/47326). Но только в рамках размера уменьшения УК.

Организации уменьшают уставный капитал в одном из двух случаев. Они оба и будут уменьшать капитал в соответствии с законодательством.

Случай № 1. По требованию законодательства. Например, размер уставного капитала не может быть больше величины чистых активов (п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об АО» и п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об ООО»).

На заметку! С 4 ноября 2014 года действует новый порядок определения чистых активов (утв. приказом Минфина России от 28.08.14 № 84н). Его применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, ГУПы, МУПы, производственные кооперативы и др. Стоимость чистых активов – разница между величиной принимаемых к расчету активов компании и размером ее принимаемых к расчету обязательств. Объекты бухучета, которые числятся на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов учитывать не нужно. При расчете активов так же не учитывается дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал и по оплате акций. А в состав обязательств не входят доходы будущих периодов, признанные в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Случай № 2. Уменьшить УК можно по решению участников общества  (п. 1 ст. 29 Закона об АО и п. 4 ст. 30 Закона об ООО).

Участник не учитывает при налогообложении прибыли доходы, полученные в пределах его вклада при уменьшении УК в обоих случаях, когда организация уменьшает уставный капитал, реализуя свое право или исполняя обязанность в соответствии с законодательством РФ (письмо от 09.06.14 № 03-03-06/1/27663).

Когда залог нужно учитывать в доходах 

Не нужно включать в базу по налогу на прибыль:

  • доход при получении залога по предварительному договору купли-продажи до тех пор пока залогодатель исполняет обязательства по договору (письма Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/131, от 08.07.11 № 03-07-11/185).
  • Залог арендатора для обеспечения внесения арендной платы и сохранности имущества. Поскольку арендодатель возвращает арендатору залог по завершении договора (письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-11/231).
Если же фирма, выдавшая залог, не исполнит свои обязательства, залог остается у залогополучателя. Тогда со всей суммы нужно будет заплатить налог на прибыль (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Источник: www.rnk.ru



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости