25 Января 2017Изменения касающиеся НДС: не упускай из виду

Обозначение нормы

Как было

Как стало

Начало действия нововведения

Нормативный акт, внесший изменения

Выдача поручительств за третьих лиц, преду­сматривающих исполнение обязательств в денежной форме

В 2016 году такая операция не подлежала обложению НДС, только если она осуществлялась в качестве банковской операции, в том числе организацией, которая в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без лицензии ЦБР

С 2017 года выдача поручительства (гарантии) не будет облагаться НДС и в том случае, если осуществлена организацией, не являющейся банком (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401‑ФЗ

Заявительный порядок возмещения НДС

Для возмещения НДС в указанном порядке (налогоплательщиками, совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три календарных года которых до года подачи заявления о возмещении НДС составила менее 7 млрд руб.) нужны банковская гарантия либо поручительство банка

С июля 2017 года альтернативой банковской гарантии будет являться поручительство третьего лица (последнее должно соответствовать требованиям, указанным в п. 2.1 ст. 176 НК РФ) под обеспечение обязанности по уплате налогов (ст. 176.1 НК РФ)

01.07.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Минимальный срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС

Срок действия такой гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации

По правилам, вступившим в силу с 2017 года, срок действия банковской гарантии – 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению (пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении

К оказанию таких услуг применялась ставка НДС в размере 10%

С 2017 года (норма будет действовать до 31.12.2029) к таким услугам применяется ставка НДС 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Для ее подтверждения в налоговые органы надо представить документы, указанные в п. 5.3 ст. 165 НК РФ

01.01.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Получение субсидии на возмещение затрат на приобретение товаров, работ, услуг

НДС нужно восстановить при получении такой субсидии из федерального бюджета

С июля 2017 года при получении субсидии указанного вида НДС придется восстанавливать независимо от того, из какого бюджета она выделена (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)

01.07.2017

Федеральный закон № 401‑ФЗ

Услуги в электронной форме, оказанные иностранными интернет-компаниями

Ранее «налог на Google» не уплачивался

С 2017 года услуги иностранных компаний, перечисленные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, облагаются НДС, если клиентом является физическое лицо и местом реализации этих услуг признается территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон от 03.07.2016 № 244‑ФЗ

Декларация по НДС, которую заполняют иностранные интернет-компании

Налоговая декларация представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, в налоговый орган через личный кабинет либо по ТКС не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если исчисление и уплата налога по ст. 174.2 НК РФ производятся налоговым агентом, налоговая декларация представляется налоговым агентом

Начиная с подачи отчетности за I квартал 2017 года

Приказ ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@

Перечень кодов видов продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС

Такой перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Наименования продукции здесь соответствуют классификатору ОКП

С 2017 года перечень продтоваров изменен.

Информация приводится в соответствие новому классификатору продукции ОКПД2.

Есть и содержательные

01.01.2017

Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 № 1377

изменения (например, в перечень включены грибы и трюфели)

Пояснения к декларации по НДС

Пояснения можно сдавать на бумаге или в электронном виде

Направлять пояснения ошибок или противоречий в электронной декларации по НДС при камеральной налоговой проверке можно только в электронном виде.

Бумажные пояснения не будут считаться представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

За неподачу пояснений оштрафуют на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

01.01.2017

Федеральный закон от 01.05.2016 № 130‑ФЗ

Реализация макулатуры

Ранее НДС при реализации макулатуры начислялся в общепринятом порядке

С октября 2016 года (норма действует до 31.12.2018) реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов, отбракованных и вышедших из употребления типографских изделий, бумаги и картона, а также деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения) не облагается НДС (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ)

01.10.2016

Федеральный закон от 02.06.2016 № 174‑ФЗ

Ввоз и реализация на территории РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов

Указанная продукция облагалась по ставке НДС 10%

С октября 2016 года (норма действует по 31.12.2020) данная продукция освобождается от обложения НДС при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства (при условии представления в таможенный орган разрешения), выданного в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995 № 123‑ФЗ, и принадлежности ее к перечню, утвержденному Правительством РФ

01.10.2016

Федеральный закон от 23.06.2016 № 187‑ФЗ;

Постановление Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069

Экспортные операции

По экспортным операциям НДС подлежит вычету на последний день квартала, в котором собраны документы по нулевой ставке

По товарам, поставленным на учет с 01.07.2016, экспортеры вправе заявить вычеты НДС в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверж-

01.07.2016

Федеральный закон от 30.05.2016 № 150‑ФЗ

дения нулевой ставки НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ). Исключение: сырьевые экспортеры. Коды таких товаров должно утвердить Правительство РФ

Экспорт в страны ЕАЭС: о счетах-фактурах

Экспортер выставляет покупателю счет-фактуру в общеустановленном порядке, если это предусмотрено законодательством государства – члена ЕАЭС

Экспорт товаров, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождаемых от налого­обложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, также сопровождается составлением счетов-фактур (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В «отгрузочных» счетах-фактурах надлежит указывать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ)

01.07.2016

Федеральный закон № 150‑ФЗ

Возмещение по договору страхования предпринимательских рисков

НК РФ обязывал увеличить базу по НДС на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств

Возмещение по указанным договорам страхования не облагается НДС (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ)

01.07.2016

Федеральный закон от 05.04.2016 № 97‑ФЗ

Изменились коды видов операций по НДС для книги покупок и книги продаж

Действовало 26 кодов, утвержденных Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и Письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@

Перечень сократился до 24 кодов. Изменения не затронули только коды 10, 18 – 20, 22 – 24, 27 и 28

01.07.2016

Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@