27 Ноября 2015ФНС России не будет доначислять НДФЛ на основании произведенных расходов
ФНС России выпустило письмо, разъясняющее
при каких обстоятельствах инспекторы могут доначислить НДФЛ на доходы
граждан (письмо ФНС России от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/20019@ "О налогообложения доходов физических лиц").
Сделать
это проверяющие имеют право, если самостоятельно докажут факт получения
физлицом незадекларированных доходов, а не понесенных
налогоплательщиком расходов, установят источник происхождения денежных
средств, вид дохода и дату его получения гражданином. Причем проверка
доходов возможна только в рамках мероприятий налогового контроля.
На
первый взгляд выводы в письме ФНС России весьма очевидны, ведь не зря
даже сам налог называется налогом на доходы, а не расходы физлиц. Но
стоит вспомнить ряд громких судебных дел, когда суды приняли сторону
налоговых органов, доначисливших налогоплательщикам НДФЛ именно на
основании произведенных расходов.
Так, например, в Белгородской
области налоговая инспекция посчитала НДФЛ расчетным путем исходя из
произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение земельного
участка (Апелляционное определение СК по гражданским делам Белгородского областного суда от 20 августа 2013 года № 33-2588). Доводами проверяющих в суде были:
отсутствие налоговых деклараций по форме 2-НДФЛ, в которых отражены доходы, соразмерные произведенным расходам;
отсутствие постоянного места работы на протяжении длительного времени.
Именно на основании этого суд вынес решение в пользу налогового органа. Подобной точки зрения суды придерживались достаточно долго – до июня 2015 года (Апелляционное определение СК по административным делам Белгородского областного суда от 11 июня 2015 г. по делу № 33-2592/2015, Апелляционное определение СК по административным делам Белгородского областного суда от 23 апреля 2015 г. по делу № 33-1819/2015).
Однако уже в конце июня 2015 года ВС РФ в своем летнем обзоре судебной практики принял противоположную позицию (вопрос 9 обзора судебной практики ВС РФ № 2, утв. Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 г.).
Он разъяснил, что в соответствии с налоговым законодательством НДФЛ
облагаются доходы, а не расходы налогоплательщика. Факт приобретения
имущества свидетельствует только о том, что физлицо в данном отчетном
периоде понесло расходы и не подтверждает получение в этом же налоговом
периоде денежных средств. Сам же факт получения доходов должен доказать
налоговый орган, а не налогоплательщик, исходя из презумпции
невиновности последнего (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Сейчас
же ФНС России в своем ноябрьском письме не только разъясняет позицию
ВС, но и в обязательном порядке доводит ее до сведения нижестоящих
налоговых органов.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.